初级会计《初级会计实务》知识点：持有至到期投资

　　初级会计职称备考已结开始，只有不断学习，熟悉教材中的知识点，理解各个知识点之间的联系，才能从本质上战胜考试。

初级会计《初级会计实务》知识点：持有至到期投资

　　【所属章节】：本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第五节持有至到期投资的内容。

　　【知识点】：持有至到期投资

　　一、持有至到期投资的内容

　　持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

　　【提示1】权益工具投资不能划分为持有至到期投资。

　　【提示2】企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券、期限较短(一年以内)的债券投资，符合持有至到期投资确认条件的，也可以划分为持有至到期投资。

　　二、持有至到期投资的账务处理

　　(一)持有至到期投资核算应设置的会计科目

　　企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目对持有至到期投资进行核算。

　　“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。

　　【提示】上述科目的登记方法，结合账务处理掌握。

　　(二)持有至到期投资的取得

　　企业取得持有至到期投资应当按公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

　　企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收利息)，不构成持有至到期投资的初始确认金额。

　　会计分录：

　　借：持有至到期投资—成本(面值)

　　应收利息(购入时所含的已到付息期但尚未领取的债券利息)

　　持有至到期投资—利息调整(差额，或贷方)

　　贷：其他货币资金—存出投资款等

　　【提示】持有至到期投资取得时的初始投资成本，也是持有至到期投资第一期的期初摊余成本。

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