《初级会计实务》可供出售金融资产练习试题

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《初级会计实务》可供出售金融资产练习试题

　　【判断题】企业出售可供出售金融资产时，应将原记入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。( )

　　【正确答案】√

　　【单选题】2014年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额为( )万元。

　　A.4(借方)

　　B.4(贷方)

　　C.8(借方)

　　D.8(贷方)

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题的会计分录为：

　　借：可供出售金融资产—成本 200

　　应收利息 4

　　贷：其他货币资金—存出投资款 196

　　可供出售金融资产—利息调整 8

　　【综合题】甲公司2008年1月3日购入可以上市交易的乙公司2008年1月1日发行的面值为20万元、票面年利率为8%的3年期债券，该债券每半年付息一次，到期还本。共支付价款20.8万元，税费0.4万元。甲公司将该债券划分为可供出售金融资产。该债券投资的实际利率为（半年）2.9%.2008年6月30日，债券市价为20.1万元。2008年12月31日，债券市价为19.6万元。

　　（1）购入债券时

　　借：可供出售金融资产——成本 200000

　　可供出售金融资产——利息调整 12000

　　贷：银行存款—— 212000

　　（2）2008年6月30日，摊销溢价并确认公允价值变动时

　　应收利息=200000×8%/2=8000（元）

　　投资收益=可供出售金融资产摊余成本×实际利率=212000×2.9%=6148（元）

　　溢价摊销=应收利息-投资收益=8000-6148=1852（元）

　　借：应收利息 8000

　　贷：投资收益 6148

　　可供出售金融资产——利息调整 1852

　　至此，债券账面价值210148元（212000-1852），债券市价201000元。市价低于账面价值9148元，应确认公允价值变动，并计入资本公积。