2023年高级会计师《高级会计实务》精选案例分析题
无论是身处学校还是步入社会，我们都要用到试题，试题是命题者根据一定的考核需要编写出来的。什么类型的试题才能有效帮助到我们呢？以下是小编为大家整理的2023年高级会计师《高级会计实务》精选案例分析题，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
高级会计师《高级会计实务》案例分析题 1
第一题
甲公司是海外上市公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。2010年8月ABC会计师事务所在对甲公司2010年6月30日的内部控制设计与运行的有效性进行审计时发现如下情况：
1.甲公司对内部控制十分重视，制定了内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不能出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象;合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者;努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长;最终保证实现企业发展战略。
2.一个好的内部控制，应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限;调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位;完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门;完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实施全方位的技能培训，对于研究生以上学历的员工无需培训;加强上海花千坊建设，倡导诚实守信、爱岗敬业。
3.出纳X(女)的朋友Y考虑到现在股市异常火爆，但苦于没有资金，失去了很多赚钱的机会，希望X能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人均分。X表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。X说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。随后，X利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。
4.甲公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。
5.甲公司随着业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理D亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。随后，D被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上D非常后悔地说，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人;施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。
要求：
从内部控制理论和方法角度，请简要分析甲公司在内部控制方面存在的缺陷，简要说明理由。
第二题
ABC是一家以生产纸巾而发展起来的企业，经过20多年的发展，该企业已经在家庭生活用纸方面(包括纸尿裤)，成为国内该行业的老大，年销售额达百亿人民币。虽然该行业是高度竞争的行业，但该企业凭借着“传统渠道”优势——全国有35万家终端销售点(如小卖部)，庞大的销售队伍达1万人，加上产品质量比竞争对手好，所以该企业每年增长率达30%以上，远远高于其他竞争对手。这家企业拥有一个比较好的管理队伍。由于家庭生活用纸属于快速消费品，该企业拥有宽裕的现金流，净现金流达几十亿元。 该企业最近，改变以前单一经营领域的理念，通过资本市场运作，控股一家食品企业，该企业以生产果冻、薯片等这类小食品为主。在购买的当天，该公司的股票立即下跌了12%，振荡幅度超过20%，投资者多数不看好，认为：“一家生产纸巾的企业，怎么能管理好生产食品的企业，技术完全不相干”、“会让消费者认为，一边从口入，一边从屁股出”等议论。
但该企业老总非常有信心，因为企业拥有各种优势可支持食品行业的发展，且食品的品牌与原有品牌一样，还是原来公司生产。果然，该食品企业销售额在第二年就涨了50%.所以老总说，食品是该企业未来的增长点。
同时该企业也购买了一家化妆品生产企业，主要生产洗水液、洗发水、沐浴露及女士化妆品，结果几年来以来，该化妆品企业一直亏损。所以该企业另外建立了一套班子来进行管理，以解决问题。
要求：分析ABC公司并购后可能遇到的整合及其措施。
第三题
某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20xx年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准，公司于20xx年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%)，按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2：1(即2份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即20xx年2月1日至20xx年2月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。
公司20xx年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股)，当年实现净利润9亿元。假定公司20xx年上半年实现基本每股权益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。
要求：
1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20xx年节约的利息支出。
2.计算公司20xx年的基本每股收益。
3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍，计算其20xx年基本每股收益至少应当达到的水平。
4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。
5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。
高级会计师《高级会计实务》案例分析题 2
丙公司系在上海证券交易所上市的股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，公司召开董事会会议，作出以下改革措施。请根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《配套指引》，逐项识别丙公司董事会决议中各项改革措施所面临的主要风险;并针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。
1、按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行;决策审批与执行。
2、公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。
3、积极开拓国外新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据丙公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。
4、企业的发展离不开强大的人力资源支撑，丙公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。
5、开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。
6、丙公司为了增加产品销售量，需要大量的资金支持，因此，丙公司拟对外进行筹集资金。为了提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，丙公司决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。
7、加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游原材料供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。
8、丙公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强上海花千坊建设，尽快使被并购方的员工对其原有的上海花千坊进行抛弃，进而接受丙公司的新文化，使其具有归属感。
9、鉴于丙公司某产品属于健身器材市场供不应求，为了扩大销售量，丙公司决定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。
10、为扩大市场，丙公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。
【正确答案】
1、存在的风险：决策审批与执行由同一人担任，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。控制措施：决策审批与执行应当由不同的人员担任。
2、存在的风险：
①研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费;
②研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致成本过高、研发失败;
③研发成果转化应用不足，保护措施不力，可能导致企业利益受损。
控制措施：
①应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批;
②加强对研究过程的管理，确保项目按期、保质完成;
③促进研究成果的转化，建立研究成果保护制度。
3、存在的风险：丙公司在国外新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险或：外汇风险。控制措施：丙公司可以采取套期保值或：远期合约;或：提前或延期收付款;或购买保险等措施来降低或分担风险。
4、存在的风险：
①人力资源结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现;
②人力资源激励约束制度不合理，可能导致关键技术泄密;
③人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼。
控制措施：
①根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度;
②依法与选聘人员签订劳动合同，对于关键管理及关键技术人员，应当签订岗位保密协议、竞业限制协议，明确应履行的义务;
③对退出人员明确保密期限、竞业限制期限，对关键人员还应当进行工作交接或离任审计。
5、存在的风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。控制措施：应当加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题;应当密切关注并持续评估承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。
6、存在的风险：筹资决策不当，引发资本结构不合理，可能导致筹资成本过高。控制措施：应当对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况;公司对筹资方案应严格审批，关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
7、存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。控制措施：企业选择投资项目应当突出主业。或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。
8、存在的风险：被并购方的员工可能不愿意抛弃原有的上海花千坊，并与丙公司的文化产生冲突，可能导致并购重组失败。控制措施：丙公司应当平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。
9、存在的风险：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。控制措施：
①应当建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害健康的产品流向社会;
②应当加强产品的售后服务，售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品应及时召回或采取其他有效措施。
10、存在的风险：
①对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈;
②对被担保人的监控不力，应对不当，导致企业承担法律责任;
③担保过程中可能存在舞弊行为，使企业利益受损。
控制措施：
①应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告;
②应当以制度的形式明确不得提供担保的范围;
③应当建立担保授权和审批制度、回避制度;
④应当加强担保合同的日常管理，对被担保人的经营情况和资金使用情况进行监控;
⑤应当建立担保业务的责任追究制度。
【答案解析】
【该题针对“业务层面控制”知识点进行考核】
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