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2017高级会计师考试备考专项练习
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案例分析题
A公司生产和销售甲产品,6月份现金收支的预计资料如下:
(1)6月1日的现金余额为520000元。
(2)产品售价117元/件,4月份销售10000件,5月份销售12 000件,6月预计销售15 000件,7月预计销售20 000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的40%,次月收回30%,再次月收回25%,另外5%为坏账。
(3)材料采购单价为2.34元/千克,产品消耗定额为5千克;材料采购货款当月支付70%,下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1 200件,应付账款余额为30 000元。5月底的材料库存量为2 000千克,预计6月末的材料库存量为1500千克。
(4)6月份需要支付的直接人工工资为650 000元,管理人员工资280 000元,其中有60 000元是生产管理人员工资;需要支付其他的管理费用45 000元,制造费用12 000元, 需要支付销售费用64 000元。
(5)支付流转税120000元。
(6)预计6月份将购置设备一台,支出650000元,须当月付款。
(7)预交所得税20000元。
(8)现金不足时可以从银行借入,借款额为10000元的倍数,利息在还款时支付。期末现金余额不少于500 000元。
要求:
预计6月份的生产量
预计6月份材料需要量和材料采购量
预计6月份的采购金额
预计6月份的采购现金支出
预计6月份的经营现金收入
编制6月份的现金预算,填写下表
6月份现金预算 单位:元
项目 |
金额 |
期初现金余额 |
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经营现金收入 |
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可运用现金合计 |
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经营现金支出 |
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采购现金支出 |
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支付直接人工 |
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支付制造费用 |
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支付销售费用 |
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支付管理费用 |
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支付流转税 |
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预交所得税
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资本性现金支出 |
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购置固定资产 |
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现金支出合计 |
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现金余缺 |
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借入银行借款 |
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期末现金余额 |
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【分析提示】
(1)6月份的预计生产量
=6月份的预计销售量+预计6月末的产成品存货量-6月初的产成品存货量
=15 000+20 000×10%-1 200=15 800 (件)
(2)6月份材料需用量=15 800×5=79 000 (千克)
材料采购量=79 000+1 500-2 000 =78 500 (千克)
(3)6月份的采购金额=78 500×2.34 =183 690 (元)
(4)根据“当月购货款在当月支付70%,下月支付30%”可知,5月末的应付账款30000元全部在6月份付现,所以6月份采购现金支出=183 690×70%+30 000=158 583 (元)。
(5)6月份的经营现金收入
=10 000×117×25% + 12 000×117×30% + 15 000×117×40%
=1 415 700 (元)
(6)6月份现金预算 单位:元
项目 金额
期初现金余额 520 000
经营现金收入 1 415 700
可运用现金合计 1 935 700
经营现金支出 1 349 583
采购直接材料 158 583
支付直接人工 650 000
支付制造费用 72 000
支付销售费用 64 000
支付管理费用 265 000
支付流转税 120 000
预交所得税 20 000
资本性现金支出 650 000
购置固定资产 650 000
现金支出合计 1 999 583
现金余缺 -63 883
借入银行借款 570 000
期末现金余额 506 117
注:60 000+12 000=72 000
(280 000-60 000)+45 000=26 5000
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