- 相关推荐
审计师考试《专业知识》考点：内部审计机构
在平时的学习、工作或生活中，大家都跟审计师打过交道吧，下面是小编帮大家整理的审计师考试《专业知识》考点：内部审计机构，希望对大家有所帮助。
一、内部审计机构的设置
世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：
1.董事会领导体制。
2.监事会或审计委员会领导体制。
3.总经理领导体制。
4.财务副总经理领导体制。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责
总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。
1.对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;
2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;
3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;
4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;
5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审;
6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;
7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
三、内部审计机构的权限
1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料;
参与权：
2.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;
3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行;
检查权：
4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物;
5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;
6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料;
处理权：
7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定;
8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存;
建议权：
9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;
10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。
【例题·单选题】(2009年)按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是( )
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料
B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
『正确答案』A
【例题·单选题】(2007年)按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是( )。
A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计
B.召开与审计事项有关的会议
C.追究违法违规的单位和人员的责任
D.向社会公布审计结果
『正确答案』B
『答案解析』选项A是职责，选项C内审机构没有直接处罚权限，可以提出建议，选项D不属内部审计权限。
四、内部审计的法律责任(熟悉)
我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
基础知识
1、概念
内部审计，是指公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
2、机构设置
内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量“具有执业资格”的内部审计人员。
3、质量质控措施
内部审计机构应建立“有效的质量控制制度”，并积极了解、参与组织的内部控制建设。
4、人员要求
内部审计人员应具备“必要的学识及业务能力”，熟悉公司的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。
5、独立性要求
内部审计机构和人员应“保持独立性和客观性”，“不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行”。
6、作业准则
内部审计人员在审计过程中，应充分考虑“重要性与审计风险”的问题。
内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。
内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。
内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于“审计工作底稿”。
7、报告准则
内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。
审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。
内部审计机构应建立审计报告的“分级复核制度”，明确规定各级复核的要求和责任。
内部审计人员应进行“后续审计”，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。
8、内部管理准则
内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算。
内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。
内部审计机构负责人应在组织“适当管理层”的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。
内审“外包”
为适应公司经营管理的需求，内部审计职能逐渐向更高需求发展，因此公司基于内审的专业性、以及内审的成本与效益，将内审外包已成为国际的重要趋势。即：公司应关注自身的竞争优势，而将内部审计业务交给专业的会计师事务所等外部咨询机构完成。
【审计师考试《专业知识》考点：内部审计机构】上海花千坊相关的文章：
中级审计师《审计专业知识》试题03-20
审计师考试《财务审计》热门考点03-16
中级审计师《审计专业知识》模拟练习03-19
中级审计师《审计专业知识》单选题12-04
中级审计师理论与实务考点：审计抽样的涵义12-03