2017初级审计师《理论与实务》考前练习题
根据对初、中级审计人员知识水平和业务能力的不同要求，两个考试科目各部分内容分为初、中级资格共同考试内容和中级资格单独考试内容。下面小编给大家整理了2017初级审计师《理论与实务》考前练习题，希望对大家有所帮助!
2017初级审计师《理论与实务》考前练习题
一、单项选择题
1 审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的()。
A.时效性
B.适用性
C.可靠性
D.权威性
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“数据收集方法——文献研究法”的了解。所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料，它在效益审计中是不可缺少的。审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、收集二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。因此，本题的正确答案为C。
2 效益审计涵义中“有效性”主要包括的()方面，指的是对法律法规的遵循情况。
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
【正确答案】D
试题解析:本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。本题选项A“经济性”是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。选项B“效率性”是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。选项C“效果性”是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。因此，本题的正确答案为D。
3 下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是()。
A.嵌入审计模块法
B.分析性复核
C.监盘
D.检查
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“信息系统审计的技术方法——信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法有测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为A。
4 ()确定了审计立卷主体的原则。
A.审计组确定的立卷
B.立项者立卷
C.审计机构档案部门立卷
D.审计组主管部门立卷
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“审计档案的建立”的了解。审计档案的建立实行审计组负责制。审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件材料。审计终结后，立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。因此，本题的正确答案为A。
5 下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是()。
A.执行其他审计程序可以确认的应收款项
B.与被审计单位正常业务无关的异常项目
C.应收纳入审计范围内子公司的款项
D.函证很可能无效的应收款项
【正确答案】B
试题解析:本题考查重点是对“应付款项审计——向债权人函证应付款项数额”的掌握。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如，与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的.实有数额。因此，本题的正确答案为B。
6 ()是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。
A.员工调配单
B.工资费分配表
C.考勤系统或考勤卡
D.记账凭证
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。一般一式两份，一份由人力资源管理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表，并按工资用途将应付工资总额及计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为A。
7 为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是()。
A.公司的主要股东
B.公司的律师
C.银行或其他有关债权人
D.金融监管机关
【正确答案】C
试题解析:本题考查重点是对“举债筹资审计——长期借款的审查”的掌握。如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。因此，本题的正确答案为C。
8 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。
A.审查该账户的银行存款余额调节表
B.重新测试相关的内部控制
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
【正确答案】A
试题解析:本题考查重点是对“现金与银行存款审计——银行存款的审查”的掌握。检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月份和1月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。因此，本题的正确答案为A。
9 审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致()。
A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害
B.未按实际收到的商品数额登记入账
C.应付账款记录不正确
D.未及时向特定债权人支付货款
【正确答案】B
试题解析:本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职责分工”的掌握。本题选项A是由于批准请购与采购职责未能相互分离造成的。选项C是由于应付款项记账员可能接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为B。
10 在()，最高审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
【正确答案】B
试题解析:本题考查重点是对“第九次代表大会的召开时间”的了解。1977年，最高审计机关国际组织在利马召开的第九次代表大会公布的《利马宣言——审计规则指南》中第二章专门提出独立性问题。因此，本题的正确答案为B。
二、多项选择题
1 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表的认定可以归成的类别有()。
A.对期初账户余额的认定
B.对期末账户余额的认定
C.对账户本期发生额的认定
D.对报表列报的认定
E.对各类业务的认定
【正确答案】B,D,E,
试题解析:本题考查重点是对“管理层财务报表的认定”的熟悉。管理层财务报表认定可以归为：①对各类业务(交易和事项)的认定;②对期末账户余额的认定;③对报表列报的认定。因此，本题的正确答案为BDE。
2 审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于()向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
【正确答案】B,E,
试题解析:本题考查重点是对“审计项目计划执行情况的报告、检查和考核”的熟悉。为了使审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。报告的内容主要有：计划执行进度和计划执行中发现的主要问题及措施、建议等。如果是由审计署统一组织的审计项目计划，则审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于每年10月和次年4月向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。因此，本题的正确答案为BE。
3 检查编制利润表遵循会计原则的情况时，主要侧重()。
A.谨慎性原则
B.权责发生制原则
C.配比原则
D.审查无形资产摊销额
E.无形资产摊销期限的审查
【正确答案】A,B,C,
试题解析:本题考查重点是对“检查会计原则的遵循”的了解。检查会计原则的遵循，主要侧重于权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则。本题选项D、E属于无形资产摊销合规性的审查。因此，本题的正确答案为ABC。
4 审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是()。
A.净资产增长率
B.流动比率
C.存货周转率
D.投资报酬率
E.成本利润率
【正确答案】D,E,
试题解析:本题考查重点是对“报表所列指标可信性的审查”的了解。报表所列指标可信性的审查包括：①投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息。②产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利(或亏损)，是用于产品决策与市场决策的重要信息。因此，本题的正确答案为DE。
5 下列选项中，关于审计计划管理的重要意义，说法正确的是()。
A.通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据
B.有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率
C.有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动
D.有利于保证季度计划的编制和完成
E.有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行
【正确答案】A,B,C,E,
试题解析:本题考查重点是对“审计计划管理的涵义”的掌握。审计计划管理的涵义包括：①有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动。②有利于保证年度计划的编制和完成，通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据。③有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率。④有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行。因此，本题的正确答案为ABCE。
三、案例分析题
2001年2月国家审计机关对甲公司2000年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：
(1)审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：①为保证审计工作取得预期效果，编制审计方案;②发出审计通知书，提出书面承诺要求;③为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。
(2)审计组在审计实施阶段进行的有关工作如下：①对内部控制进行内部控制测试;②对财务报表项目进行实质性测试。
(3)审计组在审计终结阶段进行的有关工作如下：①整理归纳审计证据和审计工作底稿;②拟定提纲，撰写审计报告;③审计机关对审计报告进行复核和审定;④整理审计文件，进行审计小结;⑤后续跟踪。
1 审计人员对被审计单位的内部控制状况进行初步评价，其评价的内容主要包括()。
A.内部控制设置的健全性
B.内部控制设置的合法性
C.内部控制设置的适当性
D.内部控制设置的合理性
【正确答案】A,D,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员应当在准备阶段，对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。初步评价的内容主要包括内部控制设置的健全性和合理性两个方面。因此，本题的正确答案为AD。
2 审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案，其原因在于()。
A.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围
B.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的重点
C.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试的有效性
D.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段实质性测试的有效性
【正确答案】A,B,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。由于对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，因此，审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。一般说来.经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够预防、发现或纠正重大错报或漏报，审计人员则应适当降低控制风险的评估水平，并根据所确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试。但如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为AB。
3 在国家审计实施阶段，审计人员需要继续深入审查收集有关的资料，以便进行内部控制测试，并据此对内部控制的可信赖程度做出总体评价。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的()。
A.可行性
B.适当性
C.充分性
D.合法性
【正确答案】A
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计实施阶段”的熟悉。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的可行性。如果发现原审计方案所确定的对内部控制的依赖水平及由此确定的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与内部控制测评的结果不相吻合，则必须按照规定的程序及时修订审计方案，对实质性测试的范围和重点做出切合实际的调整。修订后的审计方案需经派出审计组的审计机关主管领导批准后方可组织实施。因此，本题的正确答案为A。
4 审计人员在对财务报表项目进行实质性测试时，应注意的事项包括()。
A.审计人员应当正确运用各种审计方法
B.审计人员应对审计方案所确定的审计目标做适当调整
C.审计人员应取得具有充分证明力的审计证据
D.审计人员应当认真编制审计工作底稿
【正确答案】A,C,D,
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计实施阶段”的熟悉。审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，不应改变审计方案所确定的审计目标和范围。所以选项B的说法不正确。因此，本题的正确答案为ACD。
5 如果审计人员发现被审计单位超过()仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理。
A.30日
B.60日
C.90日
D.120日
【正确答案】C
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计终结阶段”的熟悉。对审计结果进行后续跟踪，对于维护审计决定的严肃性，实现审计工作的目的，增强审计机关的权威性，具有重要意义。因此，审计机关应当对被审计单位采纳审计建议和执行审计决定的情况进行后续跟踪。如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。但是，如果在后续跟踪过程中，发现审计报告和审计决定有不当之处，审计机关则应进行复查予以纠正，并重新做出审计决定。在审计实践中，后续跟踪的重点和范围，一般只限于审计决定中所涉及的内容。因此，本题的正确答案为C。
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