2016年中级会计师《会计实务》强化练习

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2016年中级会计师《会计实务》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、 2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级_主管部门拨付的项目经费600万元，为该项目发生事业支出560万元。2014年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归该事业单位使用。对结余资金，下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.将40万元结余资金转入事业结余

　　B.将40万元结余资金转入经营结余

　　C.将40万元结余资金转入事业基金

　　D.将40万元结余资金财政补助结转

　　二、多项选择题

　　2、A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2010年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元=6.70元人民币，双方约定货款于2010年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元=6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元=6.82元人民币。2月1日的市场汇率为1美元=6.88元人民币。2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币

　　B.1月份的汇兑损益为6.8万元人民币

　　C.1月份的汇兑损益为0.8万元人民币

　　D.2月5日收款时计入财务费用的金额为-2.4万元人民币

　　3、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

　　B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

　　C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

　　D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

　　4、甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2015年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应

　　享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2015年度实现的利润总

　　额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2015年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

　　B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债

　　C.2015年度应交所得税为1850万元

　　D.2015年度应交所得税为1950万元

　　5、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出

　　B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

　　C.一般纳税人进口原材料发生的增值税计人管理费用

　　D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

　　三、判断题

　　6、股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值。(　)

　　7、企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。(　　)

　　8、任何资产之间进行交换，如果涉及补价的，只要补价占整个资产交换金额的比例低于25%的，都按照非货币性资产交换的处理原则进行核算。(　　)

　　简答题

　　9、甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

　　(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

　　(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。

　　(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

　　(4)当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。

　　(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　要求：

　　(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。

　　(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

　　(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。

　　(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。

　　10、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。甲公司其他有关资料如下：

　　①甲公司的增量借款年利率为10%。

　　②不考虑相关税费的影响。

　　③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

　　要求：

　　根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。

　　(1)20×7年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000万元。

　　该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。甲公司的增量借款年利率为10%。

　　甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下：

　　借：无形资产　　　　3 000

　　贷：长期应付款　　　　3 000

　　借：销售费用　　　　　450

　　贷：累计摊销　　　　　　450

　　(2)20×7年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。

　　该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至20×7年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1 000万元)外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

　　20×7年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至20×7年末已出售40箱。

　　20×7年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2 200万元。

　　甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

　　借：长期股权投资　　　　　2 200

　　坏账准备　　　　　　　　800

　　贷：应收账款　　　　　　　　3 000

　　借：投资收益　　　　　　　　40

　　贷：长期股权投资―损益调整　　　40

　　(3)20×7年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：

　　①20×7年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在20×8年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品;辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。

　　20×7年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。

　　②20×7年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品，违约金为合同总价款的20%。