中级会计职称试题
无论是在学校还是在社会中，只要有考核要求，就会有试题，借助试题可以检测考试者对某方面知识或技能的掌握程度。你所了解的试题是什么样的呢？以下是小编为大家整理的中级会计职称试题，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
中级会计职称试题 1
多项选择题
1.根据证券法律制度的规定，下列属于证券公开发行情形的有( )。
A.向不特定对象发行证券的
B.向累计不超过200人的不特定对象发行证券的
C.向累计不超过200人的特定对象发行证券的
D.采取电视广告方式发行证券的
【答案】ABD
2.根据《公司债券发行与交易管理办法》的规定，合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够自行承担公司债券的投资风险，并符合一定资质条件。下列投资者符合该资质条件的有( )。
A.净资产达到1100万元的合伙企业
B.名下金融自检达到280万元的自然人
C.社会保障基金
D.企业年金
【答案】ACD
3.根据保险法治制度的规定，下了属于保险人可以单方解除合同的情形有( )。
A.投保人故意隐瞒与保险标的有关的重要事实，未履行如实告知义务的
B.投保人谎称发生保险事故的
C.投保人在保险标的的危险程度显著增加时未按照合同约定及时通知保险人的
D.投保人对保险事故的发生有重大过失的
【答案】ABC
4.根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权限中，可以抵押的有( )。
A.应收账款
B.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权
C.依法可以转让的股权
D.建设用地使用权
【答案】BD
5.根据物权法律制度的规定，以下列权利出质的，质权自交付权利凭证时设立的有( )。
A.基金份额
B.注册商标专用权
C.仓单
D.存款单
【答案】CD
6.根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税
D.在征、退税率不一致的情况下。需要甲酸免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出
【答案】ABD
7.根据增值税法律制度，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有( )。
A.仓储服务
B.港口码头服务
C.融资租赁服务
D.公共交通运输服务
【答案】AD
8.下列行为中，应受到反垄断法律制度规制的有( )。
A.甲市政府发文要求本市各单位以政府采购方式购买小轿车时，必须购买本市某汽车制造商生产的小轿车，否则不予安排财政资金
B.乙市质量技术监督检疫局对外地某商品进入本市专门设置了检验标准，未达标准不允许在本市经销
C.丙市的某轴承生产企业与其所有经销商签订合同，限定经销商对外销售轴承的最低价格
D.丁市某行业协会组织会员统一进口原材料的价格，以避免恶性竞争
【答案】ABC
9.根据财政违法行为处罚法律制度的规定，下列各项中，属于财政执法主体的财政执法权限的有( )。
A.依程序暂停财政拨款
B.公告财政违法主体的财政违法行为
C.对财政违法主体采取强制执行措施
D.依法定程序查询被检查单位的银行存款
【答案】ABD
10.下列关于仲裁协议效力的.表述中，符合仲裁法律制度规定的有( )。
A.仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除，不影响仲裁协议的效力
B.仲裁协议具有排除诉讼管辖权的效力
C.当事人对仲裁协议的效力有异议的，只能请求人民法院裁定
D.仲裁协议对仲裁事项没有约定且达不成补充协议的，仲裁协议无效
【答案】ABD
11.根据公司法律制度规定，有限责任公司董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的，在一定情形下，股东可以为了公司利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中，属于该情形的有( )。
A.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝
B.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼，董事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼
C.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝
D.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼，监事会自收到请求30日内未提起诉讼
【答案】CD
12.根据公司法律制度的规定，上市公司的优先股股东有权出席股东大会会议的，就相关事项与普通股股东分类表决。该相关事项有( )。
A.修改公司章程中与优先股相关的内容
B.一次减少公司注册资本达5%
C.变更公司形式
D.发行优先股
【答案】ACD
13.根据公司法律制度的规定，持有有限责任公司全部股东表决权10%以上的股东，在发生某些法定事由时，可以提起解散公司的诉讼，人民法院应予受理。下列各项中，属于该法定事由的有( )。
A.公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的
B.股东表决时无法达到法定比例，持续2年以上不能作出有效股东会决议，公司经营管理发生严重困难的
C.公司严重侵害股东知情权，股东会无法解决的
D.公司严重侵害股东利润分配请求权，股东利益遭受重大损失的
【答案】AB
14.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于特殊的普通合伙企业中的某个合伙人在执业活动中因故意造成合伙企业债务时合伙人承担责任的表述中，正确的有( )。
A.该合伙人承担无限责任
B.其他合伙人承担无限连带责任
C.其他合伙人不承担责任
D.其他合伙人一起在合伙企业中的财产份额为限承担责任
【答案】AD
15.甲是A有限责任公司(下称A公司)的董事，同时又是B银行的董事。A公司因生产经营需要向B银行申请贷款30万元。下列关于B银行能否向A公司发放贷款的表述中，符合商业银行法律制度规定的有( )。
A.不得向A公司发放信用贷款
B.可以向A公司发放信用贷款，但发放信用贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件
C.可以向A公司发放担保贷款，但发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件
D.可以向A公司发放信用贷款，发放信用贷款的条件可以优于其他借款人同类贷款的条件
【答案】AC
中级会计职称试题 2
1.多选题
根据《企业所得税法》的规定纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有( )。
A、地区补贴
B、独生子女补贴
C、物价补贴
D、误餐补贴
【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。
2.多选题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A、向投资者支付的红利
B、企业内部营业机构之间支付的租金
C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费
D、未经核定的准备金支出
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在计算应纳税所得额时，选项ABCD均不得在税前扣除。
3.单选题
某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是( )万元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正确答案】 C
【答案解析】 增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(万元)
4.单选题
下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是( )。
A、运输工具
B、以经营租赁方式出租的固定资产
C、单独估价作为固定资产入账的土地
D、季节性停用的机器设备
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
5.多项选择题
根据《物权法》的规定，下列各项中，担保物权已经设立的有( )。
A.甲与乙签订以某房屋为抵押物的抵押合同，合同已生效，但尚未办理登记
B.甲与乙签订以某机器设备为抵押物的抵押合同，合同已生效，但尚未办理登记
C.甲与乙签订以某机器设备为质押物的质押合同，合同已生效，该设备已交付，但尚未办理登记
D.甲与乙签订以甲享有的丙有限责任公司的.股权为质押标的的质押合同，合同已生效，该项质押丙公司已经记载于股东名册上，但尚未向工商机构办理登记
【正确答案】 BC
【知 识 点】 本题考核点是质押。
【答案解析】 (1)选项A：以不动产抵押的，必须登记，未经登记，抵押权未设立;(2)选项B：以动产抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立;未经登记，只是不能对抗善意第三人，但不影响抵押权的设立;(3)选项C：动产质权自质物移交质权人占有时设立;(4)选项D：以有限责任公司的的股权出质的，质权自向工商管理部门办理出质登记时设立。
6.单项选择题
根据《物权法》的规定，下列债务人有权处分的权利中，不能用以设定权利质押的是( )。
A.可以转让的股权
B.应收账款
C.土地承包经营权
D.存款单
中级会计职称试题 3
一、单项选择题
1.某企业向银行借款 500 万元，利率为 5.4%，银行要求 10%的补偿性余额，则该借款的实际利率是( )。
A.6%
B.5.4%
C.4.86%
D.4.91%
【答案】A
2.某 ST 公司在 2018 年 3 月 5 日宣布其发行的公司债券本期利息总额为 8980 元将无法于原定付息日 2018 年 3 月 9 日全额支付，仅能够支付 500 万元，则该公司债务的投资者面临的风险是( )。
A.价格风险
B.购买力风险
C.变现风险
D.违约风险
【答案】D
3 与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是( )。
A.对债权人的利益重视不够
B.容易导致企业的短期行为
C.没有考虑风险因素
D.没有考虑货币时间价值
【答案】A
4.在生产能力有剩余的情况下，下列各项成本中，适合作为增量产品定价基础的是( )。
A.固定成本
B.制造成本
C.全部成本
D.变动成本
【答案】D
5.某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为 140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为 14 万件，预计期末存货量为下季度预计销量的 10%，则第一季度的预计生产量( )万件。
A.146
B.154
C.134
D.160
【答案】A
6.某产品的预算产量为 10000 件，实际产量为 9000 件，实际发生固定制造费用 180000 万元，固定制造费用标准分配率为 8 元/小时，工时标准为 1.5 小时/件，则固定制造费用成本差异为( )。
A.超支 72000 元
B.节约 60000 元
C.超支 60000 元
D.节约 72000 元
【答案】A
7.有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管理者对于自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消费，持这种观点的股利分配理论是( )。
A.所得税差异理论
B.代理理论
C.信号传递理论
D.“手中鸟”理论
【答案】B
8.某公司当年的资本成本率为 10%，现金平均持有量为 30 万元，现金管理费用为 2 万元，现金与有价证券之间的转换成本为 1.5 万元，则该公司当年持有现金的机会成本是( )万元。
A.5
B.3.5
C.6.5
D.3
【答案】D
9.下列各项条款中，有利于保护可转换债券持有者利益的是( )。
A.无担保条款
B.赎回条款
C.回售条款
D.强制性转换条款
【答案】C
10.某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型(Y=a+bX)，测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是( )。
A.零基预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.滚动预算法
【答案】C
11.下列财务指标中，最能反映企业即时偿付短期债务能力的是( )。
A.资产负债率
B.流动比率
C.权益乘数
D.现金比率
【答案】D
12.下列筹资方式中，能给企业带来财务杠杆效应的是( )。
A.发行普通股
B.认股权证
C.融资租赁
D.留存收益
【答案】C
13.根据作业成本管理原理，下列关于成本节约途径的表述中，不正确的是( )。
A.将外购交货材料地点从厂外临时仓库变更为材料耗用车间属于作业选择
B.将内部货物运输业务由自营转为外包属于作业选择
C.新产品在设计时尽量考虑利用现有其他产品使用的原件属于作业共享
D.不断改进技术降低作业消耗时间属于作业减少
【答案】A
14.下列财务分析指标中能够反映收益质量的是( )。
A.营业毛利率
B.每股收益
C.现金营运指数
D.净资产收益率
【答案】C
15.某公司基期息税前利润 1000 万元，基期利息费用为 400 万元，假设与财务杠杆相关的其他因素保持变，则该公司计划期的财务杠杆系数为( )。
A.2.5
B.1.67
C.1.25
D.1.88
【答案】B
16.某航空公司为开通一条国际航线，需增加两架空客飞机，为尽快形成航运能力，下列筹资方式中，该公司通常会优先考虑( )。
A.普通股筹资
B.债券筹资
C.优先股筹资
D.融资租赁筹资
【答案】D
17.债券内在价值计算公式中不包含的因素是( )。
A.债券市场价格
B.债券面值
C.债券期限
D.债券票面利率
【答案】A
18.已知银行存款利率为 3%，通货膨胀为 1%，则实际利率为( )。
A.1.98%
B.3%
C.2.97%
D.2%
【答案】A
19.下列各项中，不属于债务筹资优点的是( )。
A.可形成企业稳定的资本基础
B.筹资弹性较大
C.筹资速度较快
D.筹资成本负担较轻
【答案】A
20.下列各项中不属于普通股股东权利的是( )。
A.剩余财产要求权
B.固定收益权
C.转让股份权
D.参与决策权
【答案】B
21.下列各项因素中，不影响存货经济订货批量计算结果的是( )。
A.存货年需要量
B.单位变动储存成本
C.保险储备
D.每次订货变动成本
【答案】C
22.计算下列筹资方式的资本成本时需要考虑企业所得税因素影响的是( )。
A.留存收益资本成本
B.债务资本成本
C.普通股资本成本
D.优先股资本成本
【答案】B
23.一般而言，营运资金成本指的是( )。
A.流动资产减去存货的余额
B.流动资产减去流动负债的余额
C.流动资产减去速动资产后的余额
D.流动资产减去货币资金后的余额
【答案】B
24.某公司购买一批贵金属材料，为避免资产被盗而造成的损失，向财产保险公司进行了投保，则该公司采取的风险对策是( )。
A.规避风险
B.接受风险
C.转移风险
D.减少风险
【答案】C
25.在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项中，并不能据以判断该项目具有财务可行性的是( )。
A.以必要报酬率作为折现率计算的项目，现值指数大于 16
B.以必要报酬率作为折现率计算的项目，净现值大于 0
C.项目静态投资回收期小于项目寿命期
D.以必要报酬率作为折现率，计算的年金净流量大于 0
【答案】C
二、多项选择题
1.下列指标中适用于对利润中心进行业绩考评的有( )。
A.投资报酬率
B.部门边际贡献
C.剩余收益
D.可控边际贡献
【答案】BD
2.下列风险中，属于非系统风险的有( )。
A.经营风险
B.利率风险
C.政治风险
D.财务风险
【答案】AD
3.企业综合绩效评价可分为财务绩效定量评价与管理绩效定性评价两部分，下列各项中，属于财务绩效定量评价内容的有( )。
A.资产质量
B.盈利能力
C.债务风险
D.经营增长
【答案】ABCD
4.企业持有现金，主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，下列各项中体现了交易性需求的有( )。
A.为满足季节性库存的需求而持有现金
B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金
C.为提供更长的商业信用期而持有现金
D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金
【答案】AC
5.与银行借款筹资相比，公开发行股票筹资的优点有( )。
A.提升企业知名度
B.不受金融监管政策约束
C.资本成本较低
D.筹资对象广泛
【答案】AD
6.与增发新股筹资相比，留存收益筹资的优点有( )。
A.筹资成本低
B.有助于增强公司的社会声誉
C.有助于维持公司的控制权分布
D.筹资规模大
【答案】AC
7.下列财务决策方法中，可用于资本结构优化决策的有( )。
A.公司价值分析法
B.安全边际分析法
C.每股收益分析法
D.平均资本成本比较法
【答案】ACD
8.与货币市场相比，资本市场的特点有( )。
A.投资收益较高
B.融资期限较长
C.投资风险较大
D.价格波动较小
【答案】ABC
9.某项目需要在第一年年初投资 76 万元，寿命期为 6 年，每年末产生现金净流量 20 万元。已知(P/A，14%，6)=3.8887，(P/A，15%， 6)=3.7845。若公司根据内含报酬率法认定该项目具有可行性，则该项目的必要投资报酬率不可能为( )。
A.16%
B.13%
C.14%
D.15%
【答案】AD
10.下列各项中，属于固定或稳定增长的股利政策优点的有( )。
A.稳定的股利有利于稳定股价
B.稳定的股利有利于树立公司的良好形象
C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩
D.稳定的股利有利于优化公司资本结构
【答案】AB
三、判断题
1.根据量本利分析基本原理，保本点越高企业经营越安全。( )
【答案】×
2.净资产收益率是一个综合性比较强的财务分析指标，是杜邦财务分析体系的起点。( )
【答案】√
3.在企业盈利状态下进行利润敏感性分析时，固定成本的敏感系数大于销售量的敏感系数。( )
【答案】×
4.在紧缩型流动资产投资策略下，企业一般会维持较高水平的流动资产与销售收入比率，因此财务风险与经营风险较小。( )
【答案】×
5.企业投资于某公司证券可能因该公司破产而引发无法收回其本金的风险，这种风险属于非系统风险。( )
【答案】√
6.标准差率可用于收益率期望值不同的情况下的风险比较，标准差率越大，表明风险越大。( )
【答案】√
7.在计算加权平均资本成本时，采用市场价值权数能够反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。( )
【答案】×
8.变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。( )
【答案】√
9.增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。( )
【答案】×
10.不考虑其他因素的影响，通货膨胀一般导致市场利率下降，从而降低了企业的筹资难度。( )
【答案】×
四、计算分析题
1、【本题 5 分】甲公司编制现金预算的相关资料如下：
资料一：甲公司预计 2018 年每季度的销售收入中，有 70%在本季度收到现金，30%在下季度收到现金，不存在外账。2017 年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其因素的影响。
资料二：甲公司 2018 年各季度的现金预算如下表所示。甲公司 2018 年各季度现金预算单位：万元
?
?
注：表内的“*”为省略的数值要求：
(1)计算 2018 年末预计应收账款余额。
(2)求表格中 ABCD 的值。
【正确答案】
(1)2018 年末预计应收账款余额=3500×30%=1050(万元)
(2)A=2000×0.7=1400(万元)
B=1000(万元)
C=4000×70%+3000×30%=3700(万元)
D=1090+3650-1540=3200(万元)
2、【本题 5 分】乙公司 2017 年采用“N/30”的信用条件，全年销售额(全部为赊销)10000 万元，平均收现期为 40 天。2018 年初，乙企业为了尽早收回货款，提出了“2/10，N/30”的信用条件。新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失和收账费用共减少 200 万元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣的客户均在第 10 天付款，不享受现金折扣的客户，平均付款期为 40 天。该公司的资本成本为 15%，变动成本率为 60%。假设一年按 360 天计算，不考虑增值税及其他因素的.影响。
要求：
(1)计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额;
(2)计算信用条件改变引起的平均收账期;
(3)计算信用条件改变引起的应收账款机会成本增加额;
(4)计算信用政策改变后税前利润的增加额。
【正确答案】(1)现金折扣成本的增加额=10000×0.5×0.02-0=100(万元)
(2)应收账款的平均收账期=10×50%+40×50%=25(天)
(3)信用条件改变引起的应收账款占用资金的机会成本增加额
=10000/360×(25-40)×60%×15%=-37.5(万元)
(4)信用政策改变后税前利润的增加额
=-100+200+37.5=137.5(万元)
3.丙公司只生产 L 产品，计划投产一种新产品，现有 M、N 两个品种可供选择，相关资料如下：
资料一：L 产品单位售价为 600 元，单位变动成本为 450 元，预计年产销量为 2 万件。
资料二：M 产品的预计单价 1000 元，边际贡献率为 30%，年产销量为 2.2 万件，开发 M 产品需增加一台设备将导致固定成本增加 100 万元。
资料三：N 产品的年边际贡献总额为 630 万元，生产 N 产品需要占用原有 L 产品的生产设备，将导致 L 产品的年产销量减少 10%。丙公司采用量本利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。
要求：
(1)根据资料二，计算 M 产品边际贡献总额;
(2)根据(1)的计算结果和资料二，计算开发 M 产品对丙公司息税前利润的增加额;
(3)根据资料一和资料三，计算开发 N 产品导致原有 L 产品的边际贡献减少额;
(4)根据(3)的计算结果和资料三，计算开发 N 产品对丙公司息税前利润的增加额。
(5)投产 M 产品或 N 产品之间做出选择并说明理由。
【答案】(1)M 产品边际贡献总额=1000×2.2×30%=660(万元)
(2)开发 M 产品对丙公司息税前利润的增加额=660-100=560(万元)
(3)开发 N 产品导致原有 L 产品的边际贡献减少额=(600-450) ×2×10%=30(万元)
(4)开发 N 产品对丙公司息税前利润的增加额=630-30=600(万元)
(5)应该选择投资 N 产品理由：N 产品对丙公司的息税前利润的增加额大于 M 产品。
4.丁公司 2017 年末的资产总额为 60000 万元，权益资本占资产总额的 60%，当年净利润为 7200 万元，丁公司认为其股票价格过高，不利于股票流通，于 2017 年末按照 1:2 的比例进行股票分割，股票分割前丁公司发行在外的普通股股数为 2000 万股。根据 2018 年的投资计划，丁公司需要追加 9000 万元，基于公司目标资本结构，要求追加的投资中权益资本占 60%。
要求：
(1)计算丁公司股票分割后的下列指标：①每股净资产;②净资产收益率。
(2)如果丁公司针对 2017 年度净利润采取固定股利支付率政策分配股利，股利支付率为 40%，计算应支付的股利总和。
(3)如果丁公司针对 2017 年度净利润采取剩余股利政策分配股利。
计算下列指标：①2018 年追加投资所需要的权益资本额;②可发放的鼓励总额。
【正确答案】
(1)①每股净资产=60000×60%/(2×2000)=9(元/股) ②净资产收益率=7200/60000×60%=20%
(2)应支付的股利总和=7200×40%=2880(万元)
(3)①2018 年追加投资所需要的权益资本额=9000×60%=5400(万元) ②可发放的股利总额=7200-5400=1800(万元)
五、综合题
1、【本题 12 分】戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：
资料一：戊公司 2017 年 12 月 31 日的资产负债表简表及相关信息如表所示。
戊公司资产负债表简表及相关信息(2017 年 12 月 31 日)
金额单位：万元
?
资料二：戊公司 2017 年销售额为 40000 万元，销售净利率为 10%，利润留存率为 40%。预计 2018 年销售额增长率为 30%，销售净利率和利润留存率保持不变。
资料三：戊公司计划于 2018 年 1 月 1 日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为 1000 万元，租期为 5 年，租期满时预计净残值为 100 万元，归租赁公司所有。年利率为 8%，年租赁手续费率为 2%。租金每年末支付 1 次。相关货币时间价值系数为(P/F，8%，5)=0.6806; (P/F，10%，5)=0.6209;(P/A，8%，5)=3.9927;(P/A，10%，5)=3.7908。
资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润 132.5 万元，设备年折旧额为 180 万元。
资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：①利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”;②向银行借款：借款年利率为 8%。一年按 360 天计算。该公司适用的企业所得税税率为 25%。不考虑增值税及其因素的影响。
要求：(1)根据资料一和资料二，计算戊公司 2018 年下列各项金额：①因销售增加而增加的资产额;②因销售增加而增加的负债额;③因销售增加而增加的资金量;④预计利润的留存收益额;⑤外部融资需求量。
(2)根据资料三，计算下列数值：①计算租金时使用的折现率;②该设备的年租金。
(3)根据资料四，计算下列指标：①新设备投产后每年增加的营业现金净流量;②如果公司按 1000 万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。
(4)根据资料五，计算并回答如下问题：①计算放弃现金折扣的信用成本率;②判断戊公司是否应该放弃现金;③计算银行借款资本成本。
【正确答案】(1)2018 年销售增加额=40000×30%=12000(万元)
①因销售增加而增加的资产额=12000×(2.5%+20%+12.5%+10%)=5400 (万元)
②因销售增加而增加的负债额=12000×(5%+20%)=3000(万元)
③因销售增加而增加的资金需求量=5400-3000=2400(万元)
④预计利润的留存收益额=10%×40%×40000×(1+30%)=2080(万元)
⑤外部融资需求=2400-2080=320(万元)
(2)①计算租金时使用的折现率=2%+8%=10%
②该设备的年租金=(1000-100×0.6209)÷3.7908=247.42(万元)
(3)①新设备投产后每年增加的营业现金净流量=132.5+180=312.5 (万元)
②该设备投资的静态回收期=1000÷312.5=3.2(年)
(4)①放弃现金折扣的信用成本率=折扣%/(1-折扣%)×360/(付款期-折扣期)=1%/(1-1%)×360/(30-10)=18.18%
②戊公司不应该放弃现金折扣。理由：放弃现金折扣的信用成本率 =18.18%>银行借款利息率 8%，因此不应该放弃现金折扣。
③银行存款资本成本=8%×(1-25%)=6%
2. 己公司和庚公司是同一行业，规模相近的两家上市公司。
有关资料如下：
资料一：己公司 2017 年普通股股数为 10000 万股，每股收益为 2.31 元。部分财务信息如下己公司部分财务信息单位：万元
?
资料二：己公司股票的β系数为 1.2，无风险收益率为 4%，证券市场平均收益率为 9%，己公司按每年每股 3 元发放固定现金股利。目前该公司的股票市价为 46.20 元。
资料三：己公司和庚公司 2017 年的部分财务指标如下表所示。己公司和庚公司的部分财务指标
?
【注】表内“*”表示省略的数据。资料四：庚公司股票的必要收益率为 11%。该公司 2017 年度股利分配方案是每股现金股利 1.5 元(即 D0=1.5)预计未来各年的股利年增长率为 6%。目前庚公司的股票市价为 25 元。
要求：(1)根据资料一和资料二，确定上述表格中字母 A、B、C、D、E、F 所代表的数值(不需要列示计算过程)
(2)根据要求(1)的计算结果和资料三，回答下列问题，①判断己公司和庚公司谁的财务结构更加稳健，并说明理由。
②判断己公司和庚公司获取现金的能力哪个更强，并说明理由。
(3)根据资料二，计算并回答下列问题
①运用资本资产定价模型计算己公司股票的必要收益率;
②计算己公司股票的价值;
③给出“增持”或“减持”该股票的投资建议，并说明理由
(4)根据资料四，计算并回答如下问题：
①计算庚公司股票的内部收益率
②给出“增持”或“减持”该股票的投资建议，并说明理由。
【正确答案】(1)A=1.2 B=15% C=0.59 D=7.5% E=1.5 F=20
【解析】产权比率(A)=184800/154000=1.2
净资产收益率(B)=23100/154000=15%
总资产周转率(C)=200000/338800=0.59(次)
营业现金比率(D)=15000/200000=7.5%
每股经营活动现金净流量(E)=15000/10000=1.5
市盈率(F)=46.20/2.31=20(倍)
(2)①庚公司的财务结构更稳健
理由：庚公司的产权比率(1)低于已公司的产权比率(1.2).
②庚公司获取现金的能力强理由：庚公司营业现金比率 15%高于已公司的 7.5%
(3) ①已公司股票的必要收益率=4%+1.2×(9%-4%)=10%
②已公司股票价值=3/10%=30(元/股)
③应该减持股票。理由股票价值低于股票价格。
(4) ①庚公司股票的内部收益率=1.5×(1+6)/25+6%=12.36%
②增持该股票的投资建议理由：内部收益率(12.36%)高于必要收益率(10%)
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