2015年注册会计师考试《税法》模拟题（三）附答案

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　　1、根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是(　)。

2015年注册会计师考试《税法》模拟题（三）附答案

　　A.啤酒　　　　　B.粮食白酒　 C.酒精　　　　　　　　　　　D.葡萄酒

　　【答案】B

　　【解析】在从价法和复合法中，都存在计税销售额的核定问题，课本在P196页对应税消费品计税价格的核定机构作出了规定：进口应税消费品的计税价格由海关核定;卷烟、粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省级税务机关核定。

　　2、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按(　　)。

　　A.应税消费品的平均税率计征

　　B.应税消费品的最高税率计征

　　C.应税消费品的不同税率，分别计征

　　D.应税消费品的最低税率计征

　　【答案】B

　　【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　3、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为(　)元。

　　A.7420

　　B.6600

　　C.7200

　　D.7500

　　【答案】D

　　【解析】税法规定，每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。

　　苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)

　　4、某白酒厂2010年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为(　)万元。

　　A.306

　　B.112

　　C.121

　　D.102.57

　　【答案】A

　　【解析】纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。

　　当月应纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)

　　5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产缴纳的消费税为(　　)万元。

　　A.28.2

　　B.72

　　C.5.78

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=150+60+90=300(万元)

　　当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

　　6、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

　　A.182142.86

　　B.190285.71

　　C.200142.86