2016注册税务师《财务会计》章节冲刺题

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2016注册税务师《财务会计》章节冲刺题

　　一、单项选择题

　　1. A企业在2008年1月1日投资B企业500万元，占B企业5 000万元可辨认净资产公允价值份额的10%，采用成本法核算，2010年1月1日增资后占B企业可辨认净资公允价值份额的25%，改为权益法核算，增资日B企业资产的公允价值等于账面价值，2008年和2009年分别获得净利润800万元和1 000万元，2009年分配现金股利600万元，B企业没有其他所有者权益变动，则该项追溯调整对前期留存收益的累积影响数是()万元。

　　A.180

　　B.100

　　C.120

　　D.0

　　2. 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中, 不属于非调整事项的是()。

　　A.因发生火灾导致存货严重损失

　　B.董事会提出盈余公积分配方案

　　C.董事会提出股票股利分配方案

　　D.董事会提出现金股利分配方案

　　3. 某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中正确的是()。

　　A.冲减2008年度财务报表营业收入等相关项目

　　B.冲减2007年度财务报表营业收入等相关项目

　　C.不做会计处理

　　D.在2008年度会计报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目

　　4. 甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是()。

　　A.作为2008年3月当期正常业务处理

　　B.登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上年金额

　　C.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数

　　D.登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2009年报表年初余额和上年金额

　　5. 某上市公司 20×8年财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

　　A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

　　B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

　　C.公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

　　D.公司支付 20×8年度财务报告审计费40万元

　　6. 资产负债表日后事项涵盖的期间是指()。

　　A.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间

　　B.资产负债表日起至财务报告批准报出日止的一段时间

　　C.资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间

　　D.资产负债表日起至财务报告实际报出日止的一段时间

　　7. 甲公司20×8年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×6年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×6年应摊销的金额为120万元，20×7年应摊销的金额为480万元。20×6年、20×7年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假设会计与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司20×8年年初未分配利润应调增的金额是 ()。

　　A.270万元

　　B.243万元

　　C.-270万元

　　D.-243万元

　　8. 下列各项目中，不属于会计估计变更的是()。

　　A.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法

　　B.将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%

　　C.根据新得的信息，将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年

　　D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧

　　9. 甲公司于20×4年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84 000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4 000元，按直线法计提折旧。20×8年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对20×8年净利润的影响金额是()元。

　　A.-16 000

　　B.-12 000

　　C.16 000

　　D.12 000

　　10. 某公司于2002年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自2003年1月1日起按年限平均法计提折旧。2007年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1 500元。假定适用的所得税税率为33%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2007年度净利润的影响金额为()。

　　A.-81000元

　　B.-54270元

　　C.81000元

　　D.54270元

　　11. 甲公司系上市公司，该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租，按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3 000万元，预计净残值为0，采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3 200万元，2009年末公允价值为3 300万元。2010年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定，该建筑物作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，会计政策变更的累积影响数为()万元。

　　A.675

　　B.225

　　C.450

　　D.150

　　12. 甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债()万元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.25

　　D.67.5

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　　二、多项选择题

　　1. 以下各项中，应当在会计报表附注中披露的有()。

　　A.当期和各个列报前期财务报表中受政策变更影响的项目名称和调整金额

　　B.会计估计变更的累积影响数

　　C.会计政策变更的性质、内容和原因

　　D.会计估计变更的内容和原因

　　E.前期差错的性质

　　2. 根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项会计处理中，正确的有()。

　　A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

　　B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用追溯调整法处理

　　C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

　　D.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，前期差错累计影响数不切实可行的除外

　　E.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法

　　3. 某股份有限公司2007年开始执行38项具体企业会计准则，该公司2007年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响2007年所有者权益变动表“上年金额”栏“未分配利润”项目金额的有()。

　　A.发现2006年漏记管理费用100万元

　　B.在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

　　C.2006年确认为资本公积的5 000万元计入了2006年的投资收益

　　D.在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债;同时补提的折旧

　　E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额

　　4. 甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月5日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15 日。该公司在2009年4月5日之前发生的下列事项中，需要对2008年度财务报表进行调整的有()。

　　A.2009年1月18日得到通知，上年度应收丁公司的货款50万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元

　　B.2009年2月15日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元，该诉讼在上年末已确认预计负债80万元

　　C.2009年3月2日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23 万元

　　D.2009年3月31日，向会计师事务所支付2008年度财务报告审计费35万元

　　E.2009年4月1日收到了客户退回的于2008年12月25日销售的设备1台，计40万元

　　5. 甲公司因违约于20×8年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×8年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。20×9年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括()。

　　A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目

　　B.调整20×8年12月31日资产负债表相关项目

　　C.调整20×8年12月31日利润表相关项目

　　D.调整20×8年12月31日现金流量表正表相关项目

　　E.调整20×8年12月31日所有者权益变动表相关项目

　　6. 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

　　A.因发生火灾导致存货严重损失

　　B.以前年度售出商品发生退货

　　C.董事会提出股票股利分配方案

　　D.董事会提出现金股利分配方案

　　E.董事会提出的盈余公积计提方案

　　7. 甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

　　A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

　　B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

　　C.4月2日甲公司为从丙银行借入8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

　　D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订

　　E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于20×7年末确认预计负债800万元

　　8. 甲公司内审人员于2008年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2007年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款100万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提95万元，坏账准备余额达到105万元，2008年甲公司坏账准备余额应为12万元，甲公司所得税税率为25%，2008年甲公司正确的会计处理有()。

　　A.冲减2008年管理费用93万元，减少坏账准备93万元

　　B.冲减坏账准备95万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

　　C.将“以前年度损益调整”余额71.25万元转入“利润分配”

　　D.计提2008年坏账准备2万元

　　E.调整2008年期初留存收益的相关项目

　　9. 下列有关会计估计变更的表述中，正确的有()。

　　A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

　　B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

　　C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正

　　D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理

　　E.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

　　10. 下列事项不属于会计估计变更的有()。

　　A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益

　　B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

　　C.无形资产摊销期限由10年改为6年

　　D.固定资产净残值率由5%改为4%

　　E.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

　　11. 下列各项属于会计政策变更的有()。

　　A.固定资产折旧方法的变更

　　B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式

　　D.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

　　E.因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

　　三、阅读理解

　　1. 大洋股份有限公司(以下简称大洋公司)系境内上市公司，计划于20×7年增发新股，天健会计师事务所受托对大洋公司20×6年度的财务报告进行审计。经审计的财务报告批准报出日为20×7年3月15日。该公司20×6年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30 000万元。该所注册会计师在审计过程中，对大洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议：

　　(1)20×6年5月8日，大洋公司与A公司签定合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。大洋公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。大洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。

　　20×6年5月20日，大洋公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1 000万元。20×6年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，大洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。

　　大洋公司就上述事项在20×6年确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。

　　(2)20×6年9月1日，大洋公司与其第二大股东B公司签定债务重组协议。根据该协议，大洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司，以抵偿所欠B公司的5 000万元债务。

　　大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3 000万元，累计折旧1 000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为1 500万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为2 500万元，未计提减值准备，公允价值为3 000万元。20×6年10月28日，大洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。

　　大洋公司就上述事项在20×6年因债务重组事项确认了1 000万元营业外收入。

　　(3) 20×4年6月5日，大洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2 000万元贷款，年利率为4%，期限为2 年;贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由大洋公司代为偿还。20×6年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求大洋公司履行担保责任。大洋公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。

　　20×6年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求大洋公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 160万元。大洋公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1 400万元。至大洋公司20×6年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。

　　大洋公司就上述事项仅在20×6年年度财务报表附注中作了披露。

　　(4)20×6年11月10日，大洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是大洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。大洋公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 20×6年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。

　　调节过程中，E公司同意大洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要大洋公司赔偿300万元，大洋公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制20×6年年报时，大洋公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向 E公司支付专利技术费180～200万元，至大洋公司20×6年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。

　　大洋公司就上述事项仅在20×6年年度财务报表附注中作了披露。

　　(5)20×5年12月13日，大洋公司与F装修公司签定合同，由F公司为大洋公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800 万元;该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时大洋公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款 50万元为质量保证金。

　　20×5年12月15日，该装修工程开始，大洋公司支付了500万元工程款，20×6年3月10日，F公司告知大洋公司，称该装修工程完成，要求大洋公司及时验收。20×6年3月20日，大洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，大洋公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，大洋公司于20×6年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。20×6年12月25日，当地人民法院判决F公司向大洋公司赔偿损失50万元并承担大洋公司已支付的诉讼费10 万元，免除大洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但大洋公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至大洋公司20×6年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对大洋公司的上诉进行判决。

　　大洋公司就上述事项在20×6年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在财务报表附注中作了披露。

　　(6)20×6年11月20日，大洋公司与W企业签订销售合同。合同规定，大洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为 40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×7年3月 31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款;在20×6年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。

　　(7) 20×6年9月20日，大洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。

　　至12月31日，大洋公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。

　　大洋公司在20×6年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。

　　假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、下列有关大洋公司对上述事项会计处理的判断中，正确的为()。

　　A.事项①处理正确

　　B.事项③处理错误，大洋公司应在资产负债表中确认预计负债1400万元并作相应披露

　　C.事项④处理错误，大洋公司应在资产负债表中确认预计负债200万元并作相应披露

　　D.事项⑥处理正确

　　<2>、计算事项⑤对大洋公司20×6年利润总额的影响额为()万元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.260

　　D.-260

　　<3>、计算事项⑦对大洋公司20×6年利润总额的影响额为()万元。

　　A.4 000

　　B.-4 000

　　C.1 000

　　D.-1 000

　　<4>、计算大洋公司20×6年度调整后的利润总额为()万元。

　　A.26 905

　　B.26 845

　　C.23 845

　　D.23 905

　　2. 甲公司系国有独资公司，经批准自20×8年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司所得税税率一直采用25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

　　(1)为执行《企业会计准则》，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

　　①甲公司自行建造的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

　　②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日直接计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

　　③“预付账款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元，甲公司未对该事项确认递延所得税。

　　④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元，记入20×7年1月的其他业务收入;误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元，记入20×8年1月的其他业务收入。其他业务收入20×6年的毛利率为20%，20×7年的毛利率为25% 。

　　(2)根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定，甲公司需要对以下事项变更相关会计政策，有关资料如下：

　　甲公司拥有一办公楼已于20×6年采用经营租赁方式出租。首次执行日该办公楼原值为2 000万元，已计提折旧400万元，公允价值为3 000万元，会计与税法规定的折旧方法相同。重新分类后有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

　　(3)20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元;购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

　　假定:

　　①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定;

　　②上述会计差错均具有重要性;

　　③假定资料(1)中涉及的事项均可以调整20×7年的应纳税所得额。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、由于资料(1)中的差错更正应调整“利润分配——未分配利润”的金额为()万元。

　　A.-45

　　B.45

　　C.40.5

　　D.-40.5

　　<2>、资料(2)中由于政策变更追溯调整调增的递延所得税负债合计为()万元。

　　A.375

　　B.330

　　C.350

　　D.-300

　　<3>、资料(2)中由于政策变更追溯调整产生的累积影响数合计为()万元。

　　A.-1 070

　　B.1 050

　　C.1 500

　　D.-1 500

　　<4>、根据资料(3)中的会计变更，计算B设备20×8年应计提的折旧额为()万元。

　　A.500

　　B.1 250

　　C.1 500

　　D.750

　　3. 长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日，20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年 3月15日完成。长城公司20×9年1月1日至4月20日。发生如下会计事项：

　　(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。

　　(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(税法规定在实际发生时允许扣除)。退回的产品已验收入库，不考虑相关运杂费及其他费用。

　　(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定，该项研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　(4)2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于 20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利分别为20万元和 15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3 000万元;从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项;乙公司20×6年、20×7年、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。

　　(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在20×8 年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、长城公司对20×9年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为()。

　　A.借：预计负债　　　　30

　　贷：银行存款　　　　20

　　以前年度损益调整 10

　　B.借：所得税费用—当期所得税费用 7.5

　　贷：递延所得税资产 7.5

　　C.借：以前年度损益调整 20

　　贷：银行存款　　　　 20

　　D.借：预计负债 30

　　贷：其他应付款　　　 20

　　以前年度损益调整 10