注册税务师《税法一》练习题带答案

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注册税务师《税法一》练习题带答案

　　根据国务院2014年08月12日印发《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕27号)取消11项职业资格许可和认定事项，其中包括注册税务师。下面是小编搜集的注册税务师《税法一》练习题，供大家参考练习。

　　多项选择题

　　1.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有下述( )不同。

　　A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票

　　B.两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同

　　C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法

　　D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票

　　2.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中( )可以按规定从销项税额中进行抵扣。

　　A.从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额

　　B.从废旧物资经营单位购进废旧物资计算的进项税额

　　C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额

　　D.购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证

　　3.出口货物退(免)税，应当具备以下( )条件。

　　A.出口的货物是增值税或消费税的应税商品

　　B.货物已经报关离境

　　C.出口货物已结汇并在财务上作销售处理

　　D.提供必要的退税单证

　　E.出口收汇并核销的货物

　　4.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有( )是正确的。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

　　C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

　　D.进口货物，为货物到岸的当天

　　5.下列新设商贸企业在进行税务登记时，即可认定为一般纳税人，直接进入辅导期的有( )。

　　A.设有固定经营场所，拥有货物实物的新办大中型商贸零售企业

　　B.注册资金100万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业

　　C.注册资金500万元以上，人员100人以上新办大中型商贸企业

　　D.注册资金500万元以上，人员50人以上新办大中型商贸企业

　　6.下列实行4%征收率征收增值税的企业或货物是( )。

　　A.典当业销售死当物品

　　B.小规模商业企业

　　C.古旧图书

　　D.单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车

　　7.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是()。

　　A.白酒

　　B.啤酒

　　C.黄酒

　　D.米酒

　　8.按现行增值税制度规定，下列行为应按"提供加工和修理修配、劳务"征收增值税的是(　)。

　　A.空调制造厂为客户安装中央空调

　　B.企业受托为另一企业加工机器大修件

　　C.企业为另一企业修理锅炉

　　D.汽车修配厂为本厂修理汽车

　　9.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( )。

　　A.邮政部门销售集邮商品

　　B.无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资

　　C.企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为

　　D.生产销售热力

　　10.关于对代开、虚开增值税专用发票的处理问题，陈述正确的是( )。

　　A.虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为

　　B.没有货物购销而为他人开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票

　　C.对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率金额征补税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚

　　D.适用《中华人民共和国刑法》进行处罚

　　11.一般纳税人具有()行为不得领购增值税专用发票。

　　A.会计核算不健全

　　B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料

　　C.私自印制专用发票

　　D.借用他人专用发票

　　12.关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是(　)。

　　A.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费，不含有货票上注明的建设基金

　　B.从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认定方可开具货物运输业发票，原因在于涉及国税的增值税抵扣问题

　　C.增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸制文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣

　　D.从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督

　　13.下列情形中可以开具增值税专用发票的有( )。

　　A.向消费者销售应税项目

　　B.向小规模纳税人销售应税项目

　　C.销售报关出口的货物

　　D.锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的

　　14.下列项目中，适用出口免税不退税政策的有( )。

　　A.古旧图书

　　B.来料加工复出口货物

　　C.国家计划内出口的卷烟

　　D.自产的农产品

　　15.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有(　)。

　　A.为购进固定资产而支付的运杂费

　　B.购进免税农业产品所发生的运输费用

　　C.随同运费支付的装卸费、保险费

　　D.不并入销售额的代垫运费

　　16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

　　B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天。

　　C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天。

　　D.供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天。

　　17..委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( )。

　　A.由受托方提供原材料生产的货物

　　B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物

　　C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物

　　D.受托方以委托方名义购进原材料生产的货物

　　18.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，不征收增值税：

　　A.经县级以上政府审批

　　B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据

　　C.所收款项全额上缴财政

　　D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用

　　参考答案：

　　答案 ACD

　　解析增值税专用发票只能供一般纳税人使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，这是增值税发票管理办法规定的;ACD都是教材陈述的观点，而对于B，纳税期限，税法规定了增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应税额大小分别核定，并没有明文规定一般纳税人一定为1个月，所以B是不准确的。本题目的考核内容在该章中很分散，这是个很好的总结性的题目。

　　答案 ABC

　　解析ABC的选项是税法规定的内容，教材均有明确陈述，而对于D选项，由于没有取得专用发票，是不能扣税的。

　　答案 ABCE

　　解析ABCE是教材上陈述的出口货物一般应当具备的4个条件;D选项虽属于退税的必要条件，但不是出口货物规定的必要条件，它属于证据的取得、保存、提供的问题。

　　答案 CD

　　解析销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以A是错的;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天所以B是错的;销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;视同销售货物行为为货物移送当天;进口货物，为货物到岸报关的当天，所以CD是对的。要注意本题与增值税发票抵扣开具时间的很相近但也有差别。

　　答案 AD

　　解析根据教材陈述的新办商贸企业一般纳税人的分类管理规定，只有AD符合题意。

　　答案 AB

　　解析自1998年8月1日起，下列特定货物的销售行为的征收率一律为4%：寄售商店销售寄售物品，典当业销售死当物品，经有权机关批准的免税店零售免税货物。小规模纳税人适用征收率的规定是：商业企业(小规模纳税人)4%，商业企业以外的其他小规模企业6%。故只有AB是正确的。

　　答案 AD

　　解析为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，经研究决定;从1995年6月1日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和白酒的押金要并入销售额。

　　答案 BC

　　解析A属于销货，混合销售行为。D的行为不属于修理修配，因为按教材规定“修理修配”这类行为要有委托方和受托方，很显然自己给自己提供劳务是不征增值税的，也不属于视同销售。所以只有BC 符合题意。

　　答案 BD

　　解析A邮政部门销售的集邮商品不征增值税;其他的部门销售集邮商品征收增值税。对于废旧物资经营单位销售废旧物资免税是有条件的，即要有固定场所等的限定，所以B是要征收增值税的。C税法明文规定这类行为不征增值税，教材有陈述的。D销售热力属于增值税的应税货物范围。

　　10.

　　答案 ABC

　　解析ABC是教材的原话，属于记忆性的考点; 全国人大常委会单独针对该行为出台了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处理，故D是不对的

　　11.

　　答案 AB

　　解析对于CD一般税务机关先警告并责令限期改正，对于仍不改正的，才取消发票领购权。

　　12.

　　答案 AB

　　解析对于计算运费的抵扣税是依运费+建设基金的合计数计算的，故A是错的;运费发票由地税局管理，它是营业税的征管范围，故B是错的; CD是教材的观点。

　　13.

　　答案 BD

　　解析增值税发票管理办法明确规定AC为不得开具发票的情形，对于B,办法规定可以不开具，那么就是说也可以开具;锅炉厂销售锅炉的情形，办法规定应开普通发票，但购货方索要的，可以开具。故BD是对的。

　　14.

　　答案 ABCD

　　解析出口免税不退税的货物：来料加工复出口的货物;避孕药品和用具、古旧图书、自产的农产品，内销免税，出口也免税;有出口经营权的企业出口计划内卷烟，因生产环节免税，所以出口环节只免税不退税(非计划内出口的卷烟，照章征收出口环节的增值税和消费税。军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。

　　15.

　　答案 ACD

　　解析外购固定资产其自身的进项税额不得抵扣，因此所支付的运输费用也不得计算进项税额抵扣;随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。

　　16.

　　答案 ABC

　　解析2005年的考题，供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

　　17.

　　答案 ACD

　　18.

　　答案 BCD

　　解析纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税： ①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准;

　　②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据;