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2016税务师考试《涉税实务》模拟题及答案
2016年注册税务师考试时间为11月12-13日。为了帮助考生顺利备考，下面百分网小编为大家带来2016税务师考试《涉税实务》模拟题及答案，供大家参考学习，预祝考生备考成功!
一、单项选择题(共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止涉税服务行为的是( )。
A.税务师事务所被注销资格
B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C.税务师事务所破产、解体或被解散
D.更换执行业务的税务师
2.下列有关税款征收措施和税务机关权利的说法，错误的是( )。
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取强制执行措施
B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
C.税务机关采取税收保全措施的对象是从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人
D.税务机关行使追征税款权时，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年
3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，可以( )领购开具发票。
A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请
B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请
C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请
D.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》在经营地报验后，向注册地税务机关申请
4.作为税务师，不仅要有税收、会计法律及其相关科学比较深厚的理论功底，还应当具备较强的发现、分析、判断及处理问题的实际工作能力，并具有较丰富的实际工作经验，这体现的是税务师执业道德要求中的( )。
A.遵法守规
B.诚实信用
C.专业胜任
D.尽职尽责
5.从事生产、经营的纳税人应自领取工商执照之日起( )日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，扣缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起( )日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.1010
B.1015
C.1515
D.1510
6.属于增值税纳税人使用的普通发票有( )。
A.饮食业专用发票
B.机动车专项修理专用发票
C.旅店业统一发票
D.电信企业的话务收据
7.按现行法律规定，符合小规模纳税人标准的是( )。
A.年应税销售额80万的工业企业
B.年应税销售额100万的商业企业
C.年应税销售额70万的商业企业
D.年应税销售额60万的工业企业
8.某生产企业2014年8月内销货物600万元，当月取得增值税专用发票10张，经过认证
当月可以抵扣的进项税额是200万元，当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税税率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。
A.借：其他应收款130
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)130
B.借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)72
其他应收款58
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)130
C.借：库存商品40
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)40
D.借：应交税费未交增值税58
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)58
9.某广告公司为增值税小规模纳税人，2014年1月提供广告代理服务，取得含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该广告公司当月应纳增值税( )元。
A.9850.49
B.20841.51
C.11012.62
D.11065.05
10.某商业企业(增值税一般纳税人)2014年10月批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售货物取得的价款2340万元(货物的增值税税率适用170A);将当年购入的汽车对外出租取得不含税收入20万元;以成本价为550万元，对外不含税销售价800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将上月外购成本100万元的商品用于交际应酬(已抵扣过进项税)，同类不含税售价为110万元;将2年前购入的小汽车销售，含税售价8万元;假设该企业当期无进项。则企业当月应纳增值税( )万元。
A.1846.36
B.1846.2
C.1839.4
D.1839.56
11.某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为( )万元。
A0.52
B.0.68
C.0.82
D.0.96
12.下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款的是( )。
A.委托加工已税高档手表生产的高档手表
B.委托加工收回的汽油用于连续生产应税成品油
C.委托加工已税涂料生产的涂料
D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
13.下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是( )。
A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同规定的日期
B.单位或个人自己新建建筑物后销售，分为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天
C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
D.保险业务，其纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收人价款凭据的当天
14.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。
A.培训中心提供的英语培训服务
B.钟表商店提供钟表修理劳务
C.饭店下设的外卖窗口销售非现场消费的食品
D.邮政企业销售集邮商品
15.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列应税行为中属于营业税混合销售的是( )。
A.台球馆提供台球娱乐项目同时销售的饮料、毛巾
B.批发企业销售货物并实行送货上门
C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务
D.饭店开设餐厅从事餐饮服务并附设商场销售货物
16.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
17.年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。
A.股票转让所得不计算填报年所得
B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得
C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得
D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得
18.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是( )。
A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产，以债务成本和支付的相关税费为计税基础
C.融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
19.李先生在参加商场的有奖销售过程中，获得一台价值3000元的电视，商场代为负担个人所得税。商场为李先生负担的个人所得税是( )元。
A.420
B.580
C.600
D.750
20.中国公民李先生，2015年在A国取得稿酬所得26000元，在A国已纳税款5000元。则李先生该项所得在中国应补缴个人所得税( )元。
A.1400元
B.1200元
C.6640元
D.0元
21.某商业企业2012年向非关联企业销售产品i00件，取得不含税销售额200000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额150000元。2014年6月15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行2012年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的2012年同期的人民币1—3年期贷款基准利率为7%，2013年同期人民币1一3年期贷款基准利率为8.47%，1年按365天计算。)
A.4587.56
B.5258.84
C.4684.93
D.2732.88
22.税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。
A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除
B.企业开发住宅和别墅，贷款向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
23.某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2014年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2014年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担经营风险，投资期限4年，当年取得这5个月的固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的是( )。
A.政府机关免征房产税
B.政府机关应纳房产税36万元
C.甲公司应纳房产税9.36万元
D.甲公司应纳房产税7.68万元
24.下列各项中，不缴纳土地增值税的是( )。
A.与国有企业换房的外资企业
B.合作建房后出售房产的合作企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间
25.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金包括( )。
A.营业税、印花税
B.房产税、城市维护建设税
C.营业税、城市维护建设税
D.印花税、城市维护建设税
26.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额200A的，应如何计算缴纳土地增值税( )。
A.就其增值额超过20%部分计算缴纳土地增值税
B.就其全部增值额计算缴纳土地增值税
C.就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税
D.就其取得的收入计算缴纳土地增值税
27.华北某油田2015年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是6%。该油田当月应纳资源税为( )元。
A.1025100
B.1029180
C.1020380
D.1031580
28.下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。
A.供用电合同
B.融资租赁合同
C.人寿保险合同
D.法律咨询合同
29.甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。
A.57500
B.62500
C.72500
D.85000
30.下列事项中，不可以进行行政复议调解的是( )。
A.行政奖励
B.行政处罚
C.税收保全措施
D.确定应税所得率
二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少
有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
31.关于停业、复业登记，下列表述不正确的有( )。
A.个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记
B.按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年
C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款
D.纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请
E.税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照
32.以下个体工商户，应当设置简易账的有( )。
A.个体工商户李某注册资金30万元
B.个体工商户王某每月的营业税劳务营业额10000元
C.个体工商户张某每月的货物批发收入70000元
D.个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额40000元
E.个体工商户袁某每月商品零售收入30000元
33.依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则，下列体现依法代理原则的有( )。
A.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
B.税务师从事的业务属于委托代理范畴，必须依照民法有关代理活动的基本原则，坚持自愿代理
C.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构注册登记的具有执业资格的代理人员
D.税务师承办一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行
E.税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算被代理人应纳或应扣缴的税款
34.下列属于变更税务登记适用范围的是( )。
A.改变纳税人财务部门负责人
B.因经营地点变更而改变主管税务机关
C.改变企业类型
D.改变注册资金
E.改变产权关系
35.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，( );构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.处2000元以下的罚款
B.处2000元以上1万元以下的罚款
C.情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款
D.情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
E.情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款
36.下列应由付款方向收款方开具发票的情形包括( )。
A.收购单位支付个人款项时
B.个人向企业出租资产时
C.扣缴义务人支付个人款项时
D.企业提供营改增应税服务时
E.个人支付商品货款时
37.位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类化妆品市场价格。化妆品公司收回化妆品后以150万元的价值出售。下列说法正确的有( )。(化妆品消费税税率为30%)
A.镇日化工厂应代收代缴消费税41.14万元
B.镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元
C.市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税
D.市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税3.86万元
E.市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税45万元
38.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。
A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天
C.采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款13期的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天
E.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
39.在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的说法正确的有( )。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为受托方加工应税消费品的数量
D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量
E.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
40.北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，取得收入5000万元。(当地营业税成本利润率为10%)下述选择项目正确的有( )。
A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税
B.出售部分的建筑业营业税是54.43万元
C.自建不动产出售共缴纳的营业税304.43万元
D.销售不动产缴纳的营业税为350万元
E.销售不动产缴纳的营业税为343.43万元
41、2014年5月甲公司(增值税一般纳税人)与乙公司就一项房产转让达成协议，合同约定甲公司以3500万元的价格转让一栋于2010年8月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的家具及办公设备一并转让给乙公司。办公楼的市场价值为3000万元，购置原价为2200万元;附属家具及设备不含税市场价500万元，购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的有( )。
A.甲公司应纳的营业税为40万元
B.甲公司应纳的增值税为127.5万元
C.甲公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，计算应纳的营业税和增值税
D.甲公司应纳的营业税为65万元
E.乙公司在此业务中无需缴纳契税
42.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有( )。
A.固定资产的大修理支出
B.经营租入固定资产的改建支出
C.自行开发无形资产，研究过程中的相关支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
E.生产车间的固定资产发生的日常修理支出
43.下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有( )。
A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加
B.企业生产产品销售对应的成本
C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本
D.用于抵债的货物成本
E.生产企业出租无形资产的累计摊销
44.2013年2月宋某被授予本公司(上市公司)股票期权30000股，约定一年后可以行权，施权价1元/股，3万股。2014年3月份宋某行使该股票期权，购入30000股公司股票，股票当日收盘价7元/股。2015年4月，分配上年的红利，每股0.02元。针对上述业务，下列说法正确的有( )。
A.接受该股票期权时，宋某无需缴纳个税
B.2014年3月份，行权时，宋某需要按工资薪金所得缴纳个人所得税32940元
C.2015年企业所得税前可以扣除的股票期权性质的工资薪金所得为180000元
D.2015年4月，取得分配的红利可以免税
E.2015年4月，取得分配的红利可以减按25%计入应纳税所得额
45.张某是中国居民纳税人，在国庆期间参加下列活动，其中应当依法缴纳个人所得税的有( )。
A.参加某电商的限时秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双
B.为赴境外购物，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部
C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的电视机一台
D.在商场购物满1000元，额外获得一次抽奖机会，抽得市价2500元刀具一套
E.在理发厅理发，享受充1000元，返300元的折扣
46.A公司是一家在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，2014年发生的下列经济业务中，属于A公司来源于中国境内所得，需要缴纳中国企业所得税的有( )。
A.将一批设备出租给中国境内的一家企业使用
B.将一栋位于日本的不动产转让给中国境内的企业
C.投资于中国境内某外商投资企业，本年取得该外商投资企业分配的股息
D.派员到中国境内一家公司提供技术培训服务
E.将所投资的中国境内某公司的股权转让给一家外国企业
47.下列开采或生产的资源产品中，征收资源税的有( )。
A.人造石油
B.未税原煤加工的洗选煤
C.与原油同时开采的天然气
D.外购液体盐加工生产的固体盐
E.销售外购的洗选煤
48.某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有( )。
A.印花税
B.营业税
C.教育费附加
D.城建税
E.契税
49.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.仓库设置的不记载金额的登记簿
D.车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿
E.抢险救灾物资运输凭证
50.下列各项关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量
B.纳税人销售铁矿石时的销售数量
C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
E.独立有色金属矿山收购未税矿产品，依据收购数量代扣代缴资源税
三、简答题(共4题。第1、2题7分，第3、4题8分)
1.2014年6月，达达商贸有限公司准备终止经营，经查实企业欠缴税款7000元，税务机关责令其限期10日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了不缴纳欠税，开始转移或者隐匿公司的财产。
经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金;同时，就此欠税行为税务机关于2014年7月20日，依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。
就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：
(1)税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么?
(2)具体的强制执行措施是什么?
(3)作出的行政处罚是否正确?为什么?
2.华山白酒厂是一家白酒的生产企业，2014年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方;同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金2万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金;年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱，加价300元/箱直接销售给批发商，受托方已经按规定代收代缴了消费税。
要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。2014年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。
3.JIMMY为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，JIMMY已经在中国境内居住满5年，2014年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元;从境外取得工资折合人民币15000元。另外，境内企业支出JIMMY实报实销住房补贴每月5000元。
(2)2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。
(3)5月，从西单商场购买一套西服3000元，取得赠品高级领带一条，市场价200元。又因为西单商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。
(4)6月，从境内外商投资企业取得红利12000元。从境内上市公司取得股息8000元，该股票持有时间超过1年。
根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。
(1)计算JIMMY每月取得的工资收入和住房补贴应缴纳的个人所得税?请简要说明理由。
(2)计算JIMMY2月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税?
(3)计算JIMMY5月从商场取得赠品、抽奖收入应缴纳的个人所得税?并简要说明理由。
(4)计算JIMMY6月取得红利应纳个人所得税?
4.某食品生产公司在市区有多处房产闲置，2014年10月对以下房产进行处置：
(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业，该宿舍楼是2004年自行建造，当月支付地价款600万元，入账价值1800万元，已经计提折旧810万元，经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元，成新率为六成。
(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司，该仓库为2007年5月购置，不能取得评估价格，但能提供购房发票，发票所载金额为2800万元，购房时缴纳契税112万元，并能提供契税完税凭证。
(3)因城市实施规划的需要，自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府，取得收人1900万元，该厂房为2008年购入，经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元，成新率为八成。
(以上业务均签订了不动产销售合同)
根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。
(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。
(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。
(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。
(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。
(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。
四、综合分析题(共2题，每题20分)
1.绿都股份有限公司(以下简称绿都公司)是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程公司。随着人们对室内环境的关注提高，传统环境工程的发展相对不足，为了提高环境工程技术，绿都商贸决定研发净化、防霾、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的资金，为了筹措研发资金，2014年1月1日，向其股东新能公司借款5000万元，借款年利率为8%，期限1年;向无关联自然人张某借款200万元，年利率10%，期限1年。上述借款均签订借款合同，利息按年支付。
绿都商贸2014年平均所有者权益金额为1000万元，其中实收资本为1000万元，资本公一积为100万元，盈余公积为50万元，未分配利润一150万元。
已知绿都商贸、新能公司均为非金融企业，银行同期贷款年利率为6%。绿都公司实际税负高于新能公司。
要求：
(1)针对上述企业关联方借款，分析2013年12月31日绿都公司支付新能公司的债务利息是否可以税前扣除的金额为多少。
(2)针对上述向自然人的借款，判断2013年12月31日绿都公司支付给张某的债务利息是否可以税前扣除，并简要说明理由。
2.资料：税务师受托审核某生产企业2014年所得税纳税情况，增值税率17%，企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税，税务师审核时发现如下业务：
(1)其他业务收入中包括：①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元;②企业上年3月销售产品时出借一大批包装物，向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计人了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转人“其他业务收人”;③企业当年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算;
(2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入40万元;
(3)管理费用中业务招待费为9.6万元;
(4)销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元，另有按销售收入10%计提并用现金支付给某中介个人的佣金300万元;
(5)企业2008年12月购入设备一台，此设备常年处于强震动价值为8万元，预计使用年限为5年，预计残值收入为3000元，企业按年数总和法计提折旧金额为2.4万元，已经分摊人成本;
(6)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。
(7)其他资料：①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本900万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元)，管理费用300万元，销售费用500万元，财务费用50万元，营业外收支净额为30万元;②企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，企业当年12月应纳增值税为70万元。
要求：税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。
参考答案一、单项选择题
1.D
2.A
3.B
4.C
5.D
6.B
7.C
8.B
9.A
10.D
11.C
12.B
13.A
14.A
15.A
16.A
17.D
18.B
19.D
20.D
21.C
22.C
23.C
24.D
25.C
26.B
27.B
28.B
29.C
30.C
二、多项选择题
31.ADE
32.CD
33.ACDE
34.CDE
37.AD
38.ABCE
39.ABDE
40.ABC
41.AC
42.ABD
43.BDE
44.ABCE
45.CD
46.ACDE
47.BCD
48.AE
49.BCE
50.BDE
三、简答题
1.【答案】
(1)税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳;其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。
(2)具体的强制执行措施：
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(3)给予10000元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予10000元的处罚，是正确的。
2.【答案】
(1)针对第一种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。企业的白酒虽未直接销售，但是纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面都要计算缴纳消费税。
(2)针对第二种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。白酒包装物的押金，不管逾期是否退回，收取时都需要缴纳消费税。
(3)针对第三种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
3.【答案】
(1)JIMMY每月应缴纳个人所得税=(28000+15000-4800)×30%-2755=8705(元)
因为JIMMY在境内工作满5年，境内、境外的工资所得均应在我国纳税;外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免征个人所得税。
(2)捐赠允许扣除的限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
应缴纳的个人所得税=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
(3)应纳个税=1500×20%=300(元)
企业向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。但是企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
(4)外籍个人从境内外商投资企业取得的红利免税。从境内上市公司取得的持有时间超过1年的股票所派发的股息红利，按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征税。
应纳个税=8000×25%×20%=400(元)
4.【答案】
(1)扣除项目=600+3000×60%+3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=2566.5(万元)
(2)增值额=3000-2566.5=433.5(万元)
增值率=433.5÷2566.5×100%=16.89%，应纳土地增值税=433.5×;30%=130.05(元)。
(3)允许扣除的税金=(5000-2800)×5%×(1+7%+3%)+5000×0.05%+112=235.5(万元)
(4)允许扣除的项目合计=2800×;(1+7×5%)+235.5=4015.5(万元)
(5)增值额=5000-4015.5=984.5(万元)
增值率=984.5-94015.5×100%=24.52%，适用30%税率。
应纳土地增值税=984.5×30%=295.35(万元)
(6)因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
四、综合分析题
1.【答案】
(1)企业向其关联方的借款，同时受到借款本金的制约和利率的制约。支付给关联方的利息在不超过银行同期利率和规定的关联方借款税前扣除的比例之内的部分可以扣除。
本金制约：不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)
关联债资比例=(5000×12)÷(1100×12)=4.55
不得扣除的利息支出=5000×6%×(1-2÷4.55)=168万元
利率制约：不得扣除的利息支出=5000×(8%-6%)=100万元
合计不可税前扣除的利息支出=168+100=268万元
可以扣除的支付给新能公司的债务利息为132万元(5000×8%-268)。
或者可以用简易方法计算：可以扣除的支付给新能公司的债务利息=1100×2×6%=132(万元)
(2)向张某的借款，税前可以扣除的债务利息为12万元(200×6%)，实际支付的利息为20万元(200×10%)，超过的8万元不允许税前扣除。
理由：根据规定，向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的，允许扣除。企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
②企业与个人之间签订了借款合同。
【解析】如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额，则权益投资为实收资本(股本)金额。所以权益性投资为以下三个数值中的较高者：
①所有者权益数额;②实收资本(股本)与资本公积数额之和;③实收资本(股本)数额。
2.【答案】
(1)企业上年3月销售产品时出借包装物的押金30万元，逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”，少计了增值税，应当调减其他业务收入，补计增值税销项税额=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元)，相应的应补计城建税及教育费附加=4.36×(7%+3%)
=0.44(万元)，应当调减应纳税所得额=4.36+0.44=4.8(万元)。
当年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算，应当调减应纳税所得额20万元。
(2)根据税法规定，国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元，金融债券利息收入和金融债券转让所得应当依法纳税。
(3)业务招待费实际发生额的60%=9.6×60%=5.76(万元)
业务招待费的扣除限额为(2000+200-4.36-20)×0.5%-10.88(万元)，应以5.76万元为限，应当调增应纳税所得额为9-5.76=3.84(万元)
(4)广告费、业务宣传费扣除限额为(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(万元)，广告费及业务宣传费未超支，不作调整。
佣金支出应调整的应纳税所得额=300+10%×(10%-5%)=150(万元)
(5)第一年折旧额=7.7×5÷15=2.57(元)，纳税调减=2.57-2.4=0.17(万元)
(6)工资附加“三费”应调增的应纳税所得额=60-400×14%+15-400×2.5%=9(万元)
提示：工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。
补充养老保险调增的应纳税所得额=29.4-400×5%=9.4(万元)
(7)其他资料显示营业税金及附加7万元中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元，说明企业包装物出租收入未计缴营业税，所以，应补缴营业税、城建税及教育费附加为150×5%×(1+7%+3%)=8.25(万元)，应当调减应纳税所得额8.25万元。
(8)企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+150-0.17+9+9.4-8.25=632.02(万元)
应补缴企业所得税=632.02×25%-533×25%=24.76(万元)
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