- 相关推荐
2016税务师考试《涉税服务实务》模拟题及答案
2016年注册税务师考试时间为11月12-13日。为了帮助考生顺利备考，下面百分网小编为大家带来2016税务师考试《涉税服务实务》模拟题及答案，供大家参考学习，预祝考生备考成功!
一、单项选择题(共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.下列选项中，不属于制定具体的涉税鉴证业务计划的是( )。
A.鉴证风险评估
B.总体鉴证计划
C.具体鉴证安排
D.个别鉴证要求
2.增值税一般纳税人如有下列情形之一者，可以领购开具增值税专用发票( )。
A.会计核算不健全
B.为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正
C.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
D.零售劳保专用品
3.税务检查是税收征收管理工作中的一项重要内容，下列税务检查的范围不包括( )。
A.检查账簿资料
B.检查商品货物
C.查核储蓄存款账户
D.检查纳税人的生活场所
4.下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )。
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本
D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存
5.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以( )。
A.在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额
B.责令纳税人提供纳税担保
C.采取税收保全措施
D.采取税收强制执行措施
6.下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，属于成本列支范围的( )。
A.生产过程中消耗的原料成本
B.分配给投资者的股利
C.固定资产盘亏净损失
D.资本性支出
7.某拥有进出口经营权的生产企业。2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元)，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是( )。
A.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)270万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
B.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)270万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
C.借：其他应收款应收出口退税款(增值税)70万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
D.借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)190万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270万
8.下列业务需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B.本期收到的出口货物增值税退税额
C.当月购进的材料发生退货
D.自产的产品用于集体福利
9.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0444
10.下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是( )。
A.非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”
B.辅导期一般纳税人，购人材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待抵扣进项税额”
C.辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”
D.一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”明细科目。
11.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( )。
A.用于交际应酬
B.用于修建厂房
C.作为职工福利
D.用于对外投资
12.北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备(2013年8月购入)，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。该公司9月应纳增值税税额为( )元。
A.178280
B.2780
C.8360
D.8280
13.某酒厂5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元;当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税( )元。
A.2555166.67
B.1538616.60
C.2197992.74
D.2209616.67
14.某卷烟批发企业2015年8月从卷烟生产企业购进卷烟80箱后批发销售给零售商，开具的普通发票注明价税合计936000元。销售时缴纳的增值税和消费税合计( )元。(批发环节卷烟消费税税率11%，并按250元/箱加征从量税)
A.136000元
B.244000元
C.282800元
D.205900元
15.境内企业提供的下列应税服务，可以适用增值税零税率的是( )。
A.从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所
B.从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所
C.向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务
D.提供航天运输服务
16.某食用油厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月该食用油厂从农民手中收购一批大豆用来生产植物油，收购金额35万元。当月销售植物油，不含税销售额200万元，销售成本80万元。已知该食用油厂农产品耗用率为60%。食用油厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月食用油厂应纳增值税税额为( )万元。
A.12.4
B.15.6
C.20.48
D.21.8
17.按现行政策规定，下列行为需要计算缴纳营业税的是( )。
A.购人金融商品行为
B.外资金融机构间外汇同业往来业务
C.香港市场投资者通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收人
D.单位自建建筑物后销售，其发生的自建行为
18.某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收人100万元，当年发生业务招待费12万元。则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。
A.7.2
B.6.9
C.6.25
D.5.75
19.某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万元，工会经费支出5万元，取得工会经费收入专用收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A.11.5
B.2.5
C.3.5
D.4
20.某电器公司2014年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在A国、B国两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(A国规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(A国规定的税率为30%);B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(B国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(B国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。
A.7726
B.7779
C.8715
D.8270
21.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。
A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地
C.利息、股息、红利所得以取得收人的地点为所得来源地
D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地
22.中国公民王某取得翻译收入30000元，从中拿出8000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，王某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税是( )元。
A.1064
B.2240
C.3360
D.2072
23.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的是( )。
A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税
B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税
C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税
D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税
24.某煤矿2014年12月份开采原煤500000吨，销售原煤50000吨，销售额800万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000吨全部销售，折算率为80%，销售额为600万元，外购已税原煤生产洗煤2000吨，销售额为40万元;开采伴生的天然气180万立方米，销售150万立方米，销售额200万元。假设煤炭适用的资源税税率为3%，天然气适用的资源税税率为6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )万元。
A.38.4
B.39.36
C.50.4
D.51.76
25.在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目的计算中，下列说法错误的是( )。
A.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
B.转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除
C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计人拆迁补偿费
D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计人“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
26.下列赠与行为属于土地增值税征税范围的是( )。
A.张先生将房产赠与儿子
B.李女士膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子
C.刘先生将房产通过国家机关赠与希望工程基金会
D.丁女士将房产赠与其对她提供多年帮助的朋友
27.甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%0。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2014年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。
A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元
B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元
C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
28.甲公司2014年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2014年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2014年4--6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2014年度应缴纳的房产税为( )。
A.65.49元
B.66.21元
C.66.54元
D.67.26元
29.下列凭证中，需要缴纳印花税的是( )。
A.税务登记证
B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据
C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同
D.企业与银行签订的无息贷款合同
30.下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。
A.罚款
B.阻止出境
C.没收违法所得
D.停止出口退税权
二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少 有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
31.涉税服务是社会中介服务，因此，在税务师从事涉税服务活动时，下列说法正确的有( )。
A.税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任
B.在代理过程中，代理人还应充分体现被代理人的所有意愿，在被代理人授权的范围内开展活动
C.客观公正地开展涉税服务活动是涉税服务的一项重要原则
D.税务师需要精通税收法律及财务会计制度
E.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求
32.下列关于税收规定说法不正确的有( )。
A.欠缴税款在10万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告
B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权
C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权
D.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权
33。税务师的执业原则包括( )。
A.自愿委托原则
B.依法涉税服务原则
C.独立、公正原则
D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
E.谨慎性原则
34.涉税服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还应考虑( )。
A.委托项目必须符合法律规定
B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格
C.收费必须符合要求
D.税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理
E.签订委托代理协议书
35.税务师事务所的组织形式包括( )。
A.个人独资制税务师事务所
B.有限责任制税务师事务所
C.股份有限制税务师事务所
D.合伙制税务师事务所
E.个体工商户制税务师事务所
36.变更税务登记的适用范围包括( )。
A.改变纳税人名称、法定代表人的
B.改变主管税务机关的
C.改变经济性质或者企业类型的
D.改变产权关系的
E.改变注册资金的
37。12月21日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料本月用于企业的职工个人福利，企业以账面金额10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料全部价款5850元计人营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于次年1月31Et前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业本月涉及的会计处理包括( )。
A.借：应付职工薪酬1700
贷：应交税费——增值税检查调整1700
B.借：营业外收入5850
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)850
其他业务收入5000
C借：营业外收入5850
贷：应交税费——增值税检查调整850
其他业务收入5000
D.借：应交税费——增值税检查调整2550
贷：应交税费——未交增值税2550
E.借：应交税费——增值税检查调整2550
贷：银行存款2550
38.下列有关各项税金会计核算的说法，正确的有( )。
A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，记人“固定资产清理”科目
B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”
C.企业根据所得税费用会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算
D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配一未分配利润”科目进行核算
E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目
39.某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2014年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，支付不含税运费1000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票;将收购的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。对上述业务税务处理正确的有( )。
A.甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税为6600元
B.乙企业应代收代缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计1733.66元
C.乙企业自身应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计85元
D.甲企业可以抵扣的进项税额为6108元
E乙企业应代收代缴消费税15193.71元
40.按现行制度规定，下列关于营业税政策的表述，正确的有( )。
A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，一并按“销售不动产”税目计算缴纳营业税
B.单位或者个人将土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税
C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税
D.纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，免征营业税
E.单位或个人在旅游景点经营索道取得的收入按“交通运输业”税目征收营业税
41.下列关于一般纳税人“营改增”政策的说法正确的有( )。
A.提供邮政普遍服务，适用税率为6%
B.接受的旅客运输服务，其进项税额可以从销项税中抵扣
C.境内单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免征增值税办法
D.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率
E.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
42.某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2014年8月业务会计处理中正确的有( )。(消费税率：啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元;3000元以下的，税额为每吨220元)
A.借：银行存款737320
贷：主营业务收入596000
应交税费——应交增值税(销项税额)101320
其他应付款40000
B借：银行存款737320
贷：主营业务收入630188.03
应交税费——应交增值税(销项税额)10713.97
C.借：银行存款737320
其他应付款100000
贷：主营业务收入681470.09
应交税费——应交增值税(销项税额)115849.91
营业外收入40000
D.借：营业税金及附加50000
贷：应交税费一应交消费税50000
E.借：营业税金及附加44000
贷：应交税费——应交消费税44000
43.某企业就不可以提取折旧的固定资产向税务师王某咨询，王某告知下列资产中( )不可以提取折旧。
A.单独估价作为固定资产入账的土地
B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
C.以融资租赁方式租人的固定资产
D.以经营租赁方式租人的固定资产
E.以融资租赁方式租出的固定资产
44.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。
A.企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补
B.亏损弥补的年限最长不得超过5年
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
45.下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。
A.王某不在A公司任职，但担任A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税
B.任职于B报社的编辑因在其任职的报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税
C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税
D.张某是个体工商户，2014年12月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税
E.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税
46.申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
A.确认抵扣税款
B.停止出口退税权
C.税收保全措施
D.不予认定为增值税一般纳税人
E.确认税款征收方式
47.下列选项中符合房产税计税依据规定的有( )。
A.地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的50%～70%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
B.融资租赁方式租入的房屋，以房产余值为计税依据
C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计人原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值
D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据
E.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产的计税余值为计税依据
48.税务师审核某工业企业2014年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。
A.以产品换材料合同，仅以产品同类销售价格按适用税率缴纳销售部分的印花税
B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税
C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
E.已税合同金额发生增减时应当补退税
49.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。
A.作为申请人的公民下落不明的
B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
C.申请人与被申请人按规定达成和解
D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
50.下列各项中，符合税务行政复议相关规定的有( )。
A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼
B.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
D.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
E.申请人对“征税行为”的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议结果不服，才能提起行政诉讼
三、简答题(共4题，第1、2题7分，第3、4题8分)
1.2014年5月，小明和他父母在劳动节期间安排了如下行程：
(1)去当地知名影院观看五一档上映大片，电影票零售价每张60元，合计支付180元。(影院的电影放映服务选择按简易办法征收增值税)
(2)观看电影之后，去当地一家饭店用午餐，合计花费800元;另支付200元购买饭店自制的端午节粽子1盒，准备将其赠送朋友(饭店不经常提供此项业务)。
(3)第二天，小明全家通过旅行社报名参加华东五日游项目，支付旅游费用三人合计6000元，旅行社替小明全家支付给其他单位的住宿、餐费共计5200元。
(4)到达目的地之后，小明全家参观了当地的博物馆，支付门票合计30元。
(5)小明全家游览了当地某景区，三人合计支付门票150元;乘坐景区的观光车另支付三人车费90元。
(6)小明旅游期间，从景区购买当地特产，通过邮政局发包裹寄回家，支付邮局邮寄费用60元。
(其他相关资料：不考虑起征点因素。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算影院电影票收入应缴纳的增值税。
(2)计算饭店应缴纳的营业税。
(3)计算饭店应缴纳的增值税。
(4)旅行社取得的收入应缴纳的营业税。
(5)博物馆取得的收入应缴纳的营业税。
(6)景区取得收入应缴纳的营业税。
(7)邮局取得收入应缴纳的增值税。
2.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元，包装物租金200000元;
(2)提供i00000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税;
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴的消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。
3.李某系某市居民，于2006年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2014年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
4.甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金并负责施工建设，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。
要求：上述业务除按规定缴纳企业所得税外，甲企业还应缴纳哪些税费?并简述理由。
四、综合分析题(共2题，第1题15分，第2题25分)
1.某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：
方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。
方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。
假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。
要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%)
2.天地食品有限公司系某市外商投资企业，厂址位于市区，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。
2014年度会计报表上的主营业务收人9000万元，其他业务收入10000万元，利润总额为1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2015年2月份达成税务师事务所受托对该公司2014年度纳税情况进行审核，获得如下资料：
(1)审核“投资收益”账户，发现：转让国债所得25万元，国债利息收入10万元;境内居民企业分回利润10万元。
(2)审核“营业外支出”账户，发现：直接向某农村小学捐赠成本为400万元的自产商品一批，企业作出如下处理(已知该批商品不含税市场价值500万元);
借：营业外支出400
贷：库存商品400
因自然灾害损失外购材料30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，企业未人账。
(3)审核工资及三项经费的税前扣除，发现：支付的的2万元工会经费，未取得工会组织或税务机关的任何收款凭据。
(4)审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。
(5)审核“其他应付款”科目时发现，2013年9月份收取的出租包装物押金5万元未做进一步处理。进一步检查发现，该批包装物的成本为3.2万元，在“周转材料”科目中核算。
(6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付，企业未作处理。
(7)审核“盈余公积”科目时发现：2014年8月增加盈余公积3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。
(8)审核“财务费用”科目时发现：2014年支付向境内某居民企业借款的利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2012年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年按年付息。已知同期同类金融机构贷款年利率为6%。
(9)审核“营业外收人”科目发现，其中对外转让先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(10)审核“实收资本”科目时发现：企业用盈余公积转增资本的方式，增加股东的股份(已正确计算缴纳了印花税)。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理;德国人皮特20万元，担任公司的董事长;中国人李某20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。公司的会计处理为：
借：盈余公积50
贷：实收资本50
(11)实地察看企业固定资产时发现，企业2014年12月接受某汽车经销商捐赠的汽车一辆，机动车销售统一发票上注明价款45万元，税金7.65万元，年末没有进行任何账务处理。
要求：请根据以上资料作出相关税收政策分析，并计算应补缴的各项税额。涉及企业账务处理有误的地方，做出其相应的调整分录(不用考虑所得税和有关结转的会计处理问题)。
参考答案一、单项选择题
1.D
2.D
3.D
4.D
5.A
6.A
7.C
8.C
9.B
10.D
11.D
12.D
13.C
14.B
15.D
16.C
17.D
18.C
19.D
20.D
21.A.
22.C
23.C
24.A
25.A
26.D
27.B
28.C
29.C【解析】选项C，分包合同应单独按“建筑安装工程承包合同”计税。
30.B
二、多项选择题
31.ACDE
32.ABC
33.ABCD
34.ABDE
35.BD
36.ACDE
37.ACD
38.AE
39.ABCD
40.BC
41.DE
42.AD
43.ABDE
44.ABCD
45.ACDE
46.BCD
47.BCDE
48.BD
49.ABE
50.BCE
三、简答题
1.【答案】
(1)影院电影票收入应缴纳的增值税=180/(1+3%)×3%=5.24(元)
(2)饭店取得收入应缴纳的营业税=800×5%=40(元)
(3)饭店取得收入应缴纳的增值税=200/(1+3%)×3%=5.83(元)
(4)旅行社取得的收入应缴纳的营业税=(6000-5200)×5%=40(元)
(5)博物馆取得的收入应缴纳的营业税=0(元)
(6)景区取得收入应缴纳的营业税=150×3%+90×5%=9(元)
(7)邮局取得收入应缴纳的增值税=0(元)
【解析】中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免增值税。
2.【答案】
(1)品牌使用费和包装物租金均作为价外费用，换算为不含税金额后并人销售额中征税。
本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税=(2000000+500000+200000)÷1.17×20%+20×2000×0.5=481538.46(元)
(2)乙企业已代收代缴的消费税=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)
(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=1800×100×10%=18000(元)
(4)甲企业分给职工散装药酒，由于同类药酒的售价高于委托加工收回时已经由受托方代收代缴消费税的组价，所以该业务应该补缴消费税。
应缴纳消费税=150×100×10%-12222.22×(100÷1000)=277.78(元)
3.【答案】
(1)应纳营业税、城建税和教育费附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(万元)
【提示】个人转让购置的商铺，超过5年，余额缴纳营业税。
(2)应纳印花税=80×0.05%=0.04(万元)
(3)可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)
增值额=80-57.69=22.31(万元)
增值率=22.31÷57.69=38.67%
应纳土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)
(4)应纳税所得额=(80-50-1-1.65-0.O4-6.69)=20.62(万元)
转让商铺缴纳个税=20.62×20%=4.12(万元)
4.【答案】
除缴纳企业所得税外，甲企业需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税及印花税。
(1)甲乙双方的行为属于合作建房。在合作建房中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为。甲企业应按“转让无形资产”税目缴纳营业税、城建税和教育费附加。
(2)甲企业如果将分得房屋销售，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”缴纳营业税、城建税、教育费附加。
(3)甲企业如果将所得的50%的房产出售的话，还要按规定缴纳土地增值税。
(4)另外，甲乙双方还应该考虑产权转移书据的印花税。
四、综合分析题
1.【答案】
方案一：
(1)甲应纳增值税=1000×1000×17%-120000=50000(元)
甲应纳城建税及教育费附加=50000×(7%+3%)=5000(元)
甲税前会计利润=1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%=5000=195000(元)
(2)乙应纳增值税=1000×1000×17%-1000×1000×17%=0(元)
乙应纳营业税=1000×1000×20%×5%=10000(元)
乙应纳城建税及教育费附加=10000×(7%+3%)=1000(元)
乙税前会计利润=1000×1000×20%-1Oo00-1000=189000(元)
方案二：
(1)甲应纳增值税=1000×800×17%-120000=16000(元)
甲应纳城建税及教育费附加=16000×(7%+3%)=1600(元)
甲税前会计利润=1000×800-1000×1000×60%-1600=198400(元)
(2)乙应纳增值税=1000×1000×17%-1000×800×17%=34000(元)
乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×(7%+3%)=3400(元)
乙税前会计利润=(1000-800)×1000-3400=196600(元)
从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润(198400—195000)，应选
择方案二;
从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润(196600—189000)，应选择方案二。
2.【答案】
(1)相关税收政策分析：
①税法规定，企业取得国债利息收入可以免征企业所得税，但是国债的转让所得应当计入应纳税所得额中计算缴纳企业所得税，企业将国债的转让所得和国债利息收入均计人了投资收益中，所以应当对其中的国债利息收入纳税调减。
企业取得的境内居民企业分回的税后利润，属于免税收入，应当从境内应纳税所得额中调减。
“投资收益”科目应调减境内应纳税所得额=10+10=20(万元)
②向农村某小学的捐赠属于直接捐赠，不得在税前扣除。自产产品捐赠应视同销售缴纳增值税和所得税。
应补增值税=500×17%=85(万元)
视同销售调增应纳税所得额=500-400=100(万元)
城建税和教育费附加一并调整。
企业发生的自然灾害有保险赔款的部分，税前不得扣除。企业因自然灾害造成外购材料损失，不用做进项税额转出。
“营业外支出”科目应调增应纳税所得额=400+5=405(万元)
③工资及三项经费中工会经费支出2万元，未取得任何收款凭据，应纳税所得额调增2万元。
④税法规定，企业发生的业务招待费可以按照规定的比例在税前扣除，对于超过税前扣除限额的部分，应当纳税调增。企业在“销售费用——其他”中列支的招待客户餐费，属于企业发生的业务招待费，应当并入业务招待费中计算是否需要做纳税调整。
实际发生的业务招待费=125+5=130(万元)
业务招待费税前扣除限额：[9000+10000+5÷(1+17%)+500]×0.5%=97.52(万元)
>(125+5)×60%=78(万元)，扣除限额为78万元。
业务招待费应调增应纳税所得额=130-78=52(万元)
⑤税法规定，企业收取的包装物押金，如果超过1年未退还的，应当确认收入，计算增值税和企业所得税。
应补增值税=5÷(1+17%)×17%=0.73(万元)
包装物押金应调增应纳税所得额=5-O.73-3.2=1.O7(万元)
城建税和教育费附加一并调整。
⑥税法规定，对于确实无法支付的应付款项，应当计入了应纳税所得额征税，应调增应纳税所得额25万元。
⑦税法规定，企业取得的汇兑收益应当计人应纳税所得额中，企业将汇兑收益计人了盈余公积中，属于会计差错.应当调整会计利润，进而增加应纳税所得额，应调增应纳税所得额3.5万元。
⑧税法规定，非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
利息支出应调增应纳税所得额=53-530×6%=21.2(万元)
⑨技术所有权转让所得500万元以内的，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征税。按申报表口径，调减所得额=500+100×50%=550(万元)。
⑩企业用盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本，对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。但是，外籍个人从外商投资企业分回的股息、红利免征个人所得税。
应代扣代缴中国人李某个人所得税=20×20%=4(万元)
?企业接受非货币资产捐赠的，应当在接受捐赠的当期按价税合计计入会计利润，并计入应纳税所得额中，接受捐赠应调增应纳税所得额52.65万元。同时，增值税部分7.65万元可以作为进项税抵扣。
(2)计算应补缴的各项税额。
应补增值税：85+0.73-7.65=78.08(万元)
应补城建税及教育费附加=78.08×(7%+3%)=7.81(万元)
税务师审核后调整所得额=-20+100+405+2+52+1.07+25+3.5+21.2-550+52.65-7.81=84.61(万元)
应补缴企业所得税=84.61×25%=21.15(万元)
(3)账务调整分录：
①将自产产品用于捐赠视同销售增值税未作处理：
借：以前年度损益调整(营业外支出)85
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)85
②自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，企业未入账。
借：银行存款5
贷：以前年度损益调整(营业外支出)5
③12月25日，销售费用中列支用于业务招待的餐费5万元。
借：以前年度损益调整(管理费用)5
贷：以前年度损益调整(销售费用)5
④收取的2013年9月份的包装物押金5万元，满一年未退，应该计算缴纳增值税。
借：其他应付款5
贷：以前年度损益调整(其他业务收入)4.27
应交税费——应交增值税(销项税额)0.73
借：以前年度损益调整(其他业务成本)3.2
贷：周转材料3.2
⑤25万元的应付账款确实无法支付，企业未作处理。
借：应付账款25
贷：以前年度损益调整(营业外收入)25
⑥出口产品取得的汇兑收益3.5万元计人了“盈余公积”科目。
借：盈余公积3.5
贷：以前年度损益调整(财务费用)3.5
⑦应代扣代缴中国人李某个人所得税4万元。
借：实收资本4
贷：应交税费——应交个人所得税(代扣代缴)4
【提示】若由股东李某个人补交其个税，那么借方可以计入“其他应收款”科目。
⑧2014年12月接受某汽车经销商捐赠的汽车一辆，机动车销售统一发票，年末没有进行任何账务处理。
借：固定资产45
应交税费——应交增值税(进项税额)7.65
贷：以前年度损益调整(营业外收入)52.65
⑨合并计算应补缴的城建税和教育费附加：
借：以前年度损益调整(营业税金及附加)7.81
贷：应交税费——应交城市维护建设税5.47
——应交教育费附加2.34
【税务师考试《涉税服务实务》模拟题及答案】上海花千坊相关的文章：
税务师考试《涉税服务实务》试题及答案07-18
税务师考试《涉税服务实务》的习题及答案10-16
《涉税服务实务》税务师考试题及答案09-14
税务师考试《涉税服务实务》试题05-13
2016税务师考试《涉税实务》备考模拟题05-27