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2016年注册税务师《财务与会计》考试练习题
2016年注册税务师考试时间为11月12-13日，考生们要及早做好复习的准备。下面百分网小编为大家搜索整理了关于《财务与会计》考试练习题，欢迎参考学习，希望对大家有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!
练习题一
单项选择题
1、某企业2014年12月31日无形资产账户余额为2 000万元，累计摊销账户余额为800万元，无形资产减值准备账户余额为200万元，研发支出账户余额为200万元。该企业2014年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为( )万元。
A.3 000
B.1 090
C.2 000
D.3 200
2、甲股份有限公司(以下称甲公司)于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1 500万元、3 500万元和2 000万元。
甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：
(1)2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;
(2)2010年7月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。
甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：
(1)2008年8月1日向某商业银行借入长期借款1 000万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本;
(2)2009年1月1日按面值发行公司债券10 000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本。
假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按360天计算应予以资本化的利息金额。
根据上述资料，回答下列各题：(2011年考题)
甲公司一般借款的借款费用资本化率是( )。
A.7.68%
B.7.76%
C.7.82%
D.7.91%
3、A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1 000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。两公司资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为( )万元。
A.1 000
B.1 200
C.800
D.1 400
4、某项永久性奖学金，计划开始时一次性存入一笔钱，以后每半年发放50000元，若年利率为8%，则现在应该存入( )元。
A.625000
B.1250000
C.600000
D.650000
5、 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2014年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当13开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2014年影响营业利润的金额为( )万元。
A.73.75
B.50
C.75.73
D.123.75
6、 甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2013年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2013年初存货账面余额等于账面价值40 000元、50千克，2013年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495 000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为( )元。
A.3 000
B.8 500
C.6 000
D.8 300
多项选择题
7、关于交易性金融负债，下列说法中正确的有( )。
A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益
B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用
C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额
D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
8、 下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有( )。
A.以盈余公积弥补亏损
B.宣告发放现金股利
C.可供出售金融资产发生减值损失
D.交易性金融资产公允价值变动
E.将债务转为资本
9、 在存货管理中，缺货成本包括( )。
A.材料供应中断造成的停工损失
B.产成品库存缺货造成的拖欠发货损失
C.主观估计的商誉损失
D.丧失销售机会的损失
E.常设采购机构的基本开支
10、 下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有( )。
A.现金净流量=销售收入-付现成本-所得税
B.现金净流量=净利润+折旧等非付现成本×(1-所得税税率)
C.现金净流量=净利润+折旧等非付现成本×所得税税率
D.现金净流量=销售收入-付现成本-折旧等非付现成本×所得税税率
E.现金净流量=(销售收入-付现成本)×(1-所得税税率)+折旧等非付现成本×所得税税率
练习题二
单项选择题
1、某公司2012年的信用条件为“N/30”，销售收入为3500万元，变动成本率为60%，最低投资报酬率为10%。在其他条件不变的情况下，为使2013年销售收入比上年增加10%，拟将信用条件改变为“2/10，1/20，N/30”，预计有60%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，其余客户在信用期付款。则该公司2013年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少( )万元。
A.7.88
B.8.75
C.13.13
D.14.58
2、某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%;普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本(按账面价值权数)为( )。(2011年)
A.9.64%
B.10.81%
C.11.85%
D.12.43%
3、 甲公司于2012年7月1 日，以200万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2009年7月1日购入并投入使用，其人账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。则2012年因该专利权的摊销和处置对公司利润总额的影响为( )万元。
A.107
B.77
C.17
D.47
4、 企业缴纳当月的增值税时，应借记( )科目。
A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费——应交增值税(已交税金)
5、甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，所得税汇算清缴于2014年3月30日完成，财务报表于2014年3月30日批准对外报出。
2013年发生的有关事项如下：
(1)2013年11月5日，甲公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011年9月1日，甲公司的子公司乙公司从H银行贷款800万元，期限1年，由甲公司全额担保。乙公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2013年11月5日起诉乙公司和甲公司。
截至2013年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于乙公司的财务状况，如果败诉，预计甲公司需要替乙公司偿还贷款800万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
(2)2013年10月1日，甲公司研发生产的一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，甲公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，甲公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2013年第四季度，甲公司共销售该产品2 500台，每台售价2万元，销售收入共计5 000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。
(3)2013年8月，甲公司与丙公司签订一份A产品销售合同，约定在2014年5月底以650万元的价格总额向丙公司销售1 000件A产品，违约金为合同总价款的20%。
2013年12月31日，甲公司库存A产品1 000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。
(4)2013年12月，甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年4月以720万元的价格向丁公司销售一批B产品;丁公司应预付定金50万元，若甲公司违约，则需向丁公司赔付违约金50万元。
2013年12月31日，甲公司的库存中没有B产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计该批B产品的生产成本为750万元。丁公司预付的定金50万元已收到。
(5)2013年11月7日，甲公司销售给戊公司的W设备出现质量问题，致使戊公司遭受重大经济损失，戊公司于2013年11月20日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿其经济损失100万元。2013年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，甲公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，W设备出现质量问题的主要原因是甲公司委托乙公司设计加工的零部件存在缺陷。甲公司与乙公司协商后，很可能从乙公司获得50万元的赔偿。
根据上述资料，回答下列问题。
因上述或有事项甲公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为( )万元。
A.984
B.1 040
C.1 060
D.980
多项选择题
6、以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有( )。
A.逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
B.当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法
C.采用逐步分项结转分步法时，其计算产品成本的程序与品种法完全不同
D.采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
E.适用于大批大量多步骤生产，而且管理上要求分步计算成本的工业企业
7、下列各项中关于货币市场与资本市场的说法中，正确的有( )。
A.货币市场融资期限长，一般高于3年
B.货币市场包括拆借市场、票据市场等
C.资本市场用于补充长期资本，扩大生产能力
D.资本市场主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等
E.货币市场的主要功能是调节短期资金融通
8、 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
E.企业存出的保证金
9、 按《企业会计准则解释第8号——资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有( )。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
不定项选择题
10、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。
甲公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2013年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于2013年10月1日开工，至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。2013年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元;预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同;年租金为360万元，按月收取;2014年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司对2014年1月8日至4月20日发生的事项中，需要追溯调整的有( )。
A.事项(1)、(2)、(3)
B.事项(2)、(3)、(4)
C.事项(2)、(4)
D.事项(2)、(3)
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