2016年税务师考试《税法二》备考习题及答案

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　　一、单项选择题

2016年税务师考试《税法二》备考习题及答案

　　1、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是(　　)。

　　A.一次性列入成本费用

　　B.按照不少于3年的期限分期摊销

　　C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除

　　D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

　　【正确答案】C

　　2、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是(　　)万元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正确答案】B

　　3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的(　　)，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正确答案】C

　　4、某创业投资企业2009年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2012年12月31日。该创业投资企业2009?2012年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2012年应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正确答案】D

　　5、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为(　　)万元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正确答案】B

　　6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人

　　C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库

　　D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳

　　【正确答案】B

　　7、某居民纳税人，2012年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正确答案】A

　　8、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

　　B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更

　　C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

　　D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

　　【正确答案】A

　　9、某股份公司2012年生产经营所得300万元，转让金融债券利息股票取得收入20万元，境外分回投资收益40万元(境外适用所得税税率为15%)。股份公司2012年应纳所得税额为(　　)万元。

　　A.72.51

　　B.84.71

　　C.90.23

　　D.92.71

　　【正确答案】B

　　10、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是(　　)。

　　A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

　　B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转让所取得的股权

　　D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　【正确答案】D

　　二、多项选择题

　　1. 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。

　　A.股息 B.租金 C.特许权使用费 D.转让财产所得

　　【答案】ABC

　　【解析】实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有( )。

　　A.提供劳务，按照劳务发生地确定

　　B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　3.转让财产所得

　　(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。

　　(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地(或者个人住所地)确定。

　　3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。

　　A.财政拨款 B.国债利息

　　C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);(2)选项C：属于应当征税的收入。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。

　　A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

　　B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

　　D.财政拨款

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：属于应当征税的收入;(2)选项D：属于不征税收入(而非免税收入)。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金

　　B.纳税人缴纳的消费税

　　C.企业之间支付的管理费

　　D.非金融企业向金融企业借款的利息支出

　　【答案】ABD

　　【解析】禁止扣除项目：

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　2.企业所得税税款。

　　3.税收滞纳金。

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。

　　6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。

　　7.未经核定的准备金支出。

　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　9.与取得收入无关的其他支出。

　　6. 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　【答案】AB

　　【解析】不得计提折旧扣除的固定资产

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　7. 以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是( )

　　A.建筑物 B.生产设备 C.飞机 D.电子设备

　　【答案】BC

　　【解析】固定资产折旧的计提年限

　　1.房屋、建筑物，为20年;

　　2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　5.电子设备，为3年。

　　8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

　　A.自创商誉不得计算摊销费用扣除

　　B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　9. 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

　　A.自创商誉不得计算摊销费用扣除

　　B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　10. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.企业之间支付的管理费

　　B.企业内营业机构之间支付的租金

　　C.非广告性质的赞助支出

　　D.企业之间支付的违约金

　　【答案】ABC

　　【解析】企业之间支付的违约金可以在税前扣除

　　11. 下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。

　　A.以经营租赁方式租出的固定资产

　　B.未投入使用的房屋

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.单独估价作为固定资产入账的土地

　　【答案】CD

　　【解析】以经营租赁方式租出的固定资产和未投入使用的房屋、建筑物都可以按规定计提折旧，在税前扣除。

　　12. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为10年的有( )。

　　A.电子设备

　　B.机器

　　C.火车

　　D.家具

　　【答案】BC

　　【解析】选项A电子设备的最低折旧年限为3年;选项D家具的最低折旧年限为5年。

　　13. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。

　　A.将产品用于利润分配

　　B.将产品用于广告

　　C.将产品用于在建工程

　　D.将产品用于赞助

　　【答案】ABD

　　【解析】企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途时应当视同销售确认所得税收入;选项D资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，企业所得税上不视同销售。

　　14.下列各项中，属于生产性生物资产的有( )。

　　A.薪炭林

　　B.产畜

　　C.经济林

　　D.待售的羊

　　【答案】ABC

　　【解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜。待售的牲畜不属于生产性生物资产。

　　15. 根据企业所得税法律制度的规定，下列属于由企业自行计算扣除的资产损失有( )。

　　A.固定资产盘亏损失

　　B.各项存货发生的正常损耗

　　C.生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

　　D.按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

　　【答案】BCD

　　【解析】固定资产的盘亏损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失

　　16. 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。

　　A.国债利息收入

　　B.转让国库券收入

　　C.金融债券的利息收入

　　D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC不属于免税收入，需要按规定缴纳企业所得税。

　　17. 企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有( )。

　　A.年数总和法

　　B.年限平均法

　　C.双倍余额递减法

　　D.工作量法

　　【答案】AC

　　【解析】采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

　　18. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有( )。

　　A.开发新工艺发生的研究开发费用

　　B. 安置残疾人员所支付的工资

　　C.软件生产企业的职工培训费用

　　D.购置安全生产专用设备的投资额

　　【答案】AB

　　【解析】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　19. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列( )情形的，应核定征收企业所得税。

　　A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　20. 根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列(　)方法进行调整。

　　A.再销售价格法

　　B.交易净利润法

　　C.可比非受控价格法

　　D.利润加成法

　　E.利润分割法

　　【答案】ABCE

　　【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。

　　21. 在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )

　　A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行

　　C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行

　　【答案】ABCD

　　【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　22. 关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的(　)

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

　　B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

　　C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

　　D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

　　【答案】BCD

　　【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，B错误有两处，一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳所得税额，C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。

　　23. 企业下列项目的所得免征企业所得税( )

　　A.坚果的种植 B.农产品初加工

　　C.林木的培育 D.茶的种植

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC为企业所得税免税项目;D为减半征税项目。

　　24. 根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。

　　A.农产品初加工 B.远洋捕捞 C.花卉的种植 D.海水养殖

　　【答案】CD

　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

　　(2)海水养殖、内陆养殖。

　　25. 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有(　)。