2016年税务师《税法二》基础习题与答案

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　　一、　单项选择题

　　1、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是(　　)。

　　A.一次性列入成本费用

　　B.按照不少于3年的期限分期摊销

　　C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除

　　D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

　　【正确答案】C

　　2、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是(　　)万元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正确答案】B

　　3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的(　　)，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正确答案】C

　　4、某创业投资企业2009年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2012年12月31日。该创业投资企业2009?2012年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2012年应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正确答案】D

　　5、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为(　　)万元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正确答案】B

　　6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人

　　C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库

　　D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳

　　【正确答案】B

　　7、某居民纳税人，2012年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正确答案】A

　　8、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

　　B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更

　　C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

　　D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

　　【正确答案】A

　　9、某股份公司2012年生产经营所得300万元，转让金融债券利息股票取得收入20万元，境外分回投资收益40万元(境外适用所得税税率为15%)。股份公司2012年应纳所得税额为(　　)万元。

　　A.72.51

　　B.84.71

　　C.90.23

　　D.92.71

　　【正确答案】B

　　10、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是(　　)。

　　A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

　　B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转让所取得的股权

　　D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　【正确答案】D

　　二、多项选择题

　　1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。

　　A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天

　　B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天

　　C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天

　　D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：在1个纳税年度(1月1日～12月31日)内，在中国居住时间不满365日;(2)选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

　　2. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是()。

　　A.劳动报酬所得

　　B.稿酬所得

　　C.保险赔款

　　D.彩票中奖所得

　　【答案】ABD

　　【解析】本题考核个人所得税的征税范围。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。

　　3. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有(　　)。

　　A. 差旅费津贴

　　B.个人取得的独生子女补贴

　　C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

　　D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

　　【答案】CD

　　【解析】B不属于工资薪金所得。

　　4.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。

　　A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天

　　B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天

　　C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天

　　D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天

　　【答案】CD

　　5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有( )。

　　A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元

　　B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元

　　C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

　　D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项AB：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将取得的董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项CD：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　6. 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有( )。

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

　　D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项ABC：劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等;(2)选项D：编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

　　7. 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。

　　A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税

　　B.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

　　D.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税;(2)选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;(3)选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　8. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有( )。

　　A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

　　B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

　　C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入

　　D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：不征收个人所得税;(2)选项B：暂缓征收个人所得税;(3)选项C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税;(4)选项D：应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

　　9. 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。

　　A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

　　B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

　　C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠