税务师《涉税服务实务》易错题

税务师《涉税服务实务》易错题

　　导语：学习总是在一点一滴中积累而成的，就像砌砖，总要结结实实。百分网小编为你整理《涉税服务实务》易错题，有关消费税。结合专家点评，看看你做对没?

　　某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算;销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当月应缴纳消费税( )万元。

　　A. 1.77

　　B. 2.67

　　C. 0.77

　　D. 0.75

　　【正确答案】C

　　【答案解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，高档木制筷子不是一次性筷子，不属于消费税征税范围。没收逾期一次性筷子的包装物押金并入当期销售额中计算消费税。该生产企业当月应缴纳消费税=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(万元)

　　【正确率】39.02%

　　【专家点评】本题主要掌握住两点就可以做对，第一点要掌握住一次性筷子才缴纳消费税;第二点就是逾期的包装物押金要换算为不含税价格征税。

　　下列各项中，属于产生税务师执业风险的因素有( )。

　　A. 税务师职业道德水平的高低

　　B. 委托人财务核算基础是否健全

　　C. 税务部门的执法力度

　　D. 委托人的纳税意识

　　E. 税务师事务所是否有健全的质量控制体系

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】非涉税鉴证服务执业风险产生的因素不包括税务部门的执法力度。

　　【专家点评】本题主要考察的是非涉税鉴证服务执业风险产生的要素。对于该知识点我们出现选择题的概率比较高，建议大家重点把握其影响因素。

　　某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2014年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年租金收入140万元;厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元;企业2014年缴纳的房产税是( )万元。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%)

　　A. 15.44

　　B. 22.77

　　C. 25.25

　　D. 27.44

　　【正确答案】B

　　【答案解析】办公楼应纳房产税=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(万元)

　　厂房应纳房产税=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(万元)

　　应纳房产税=17.96+4.81=22.77(万元)

　　【专家点评】房产税的计算，有两种一种是从价，另一种是从租。对于收取的年租金来说，要换算为当年的收入，这在计算时就要考虑到月份的计算。

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