税务师资格税务代理实务练习题

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税务师资格税务代理实务练习题

　　导读:时间对每个人是公平的。我们应抓紧时间，努力把握住每一个今天，在今天尽量多做实事，使今天的工作效率大大提高。以下是百分网小编整理的税务师资格税务代理实务练习题，欢迎来学习!

　　税务师资格税务代理实务练习题 1

　　1、根据增值税的规定，下列应当申请认定为增值税一般纳税人的是(　　)。

　　A.某商业企业年应税销售额为65万元

　　B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

　　C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

　　D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

　　【正确答案】B

　　2、注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是(　　)。

　　A.专利权转让合同

　　B.专利申请权转让合同

　　C.非专利技术转让合同

　　D.技术咨询合同

　　【正确答案】A

　　3、注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中。以下说法中正确的是(　　)。

　　A.注册税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款13期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

　　B.注册税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

　　C.注册税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

　　D.注册税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无没有在实际收款时确认收入的问题

　　【正确答案】A

　　4、注册税务师建议w公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于(　　)税收筹划方法的运用。

　　A.退税

　　B.抵免

　　C.不予征税

　　D.延期纳税

　　【正确答案】D

　　5、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是(　　)。

　　A.房产税

　　B.城镇土地使用税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【正确答案】C

　　6、关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是(　　)。

　　A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的.金额÷(1-7%)× 7%计算可以抵扣的进项税额

　　B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额

　　C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税

　　D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额

　　【正确答案】D

　　7、根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按(　　)划分。

　　A.国税机关管理的主体税种

　　B.地税机关管理的主体税种

　　C.流转税主体税种

　　D.所得税主体税种

　　【正确答案】C

　　8、注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业2010年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000万元，其他业务收入(材料销售收入)100万元。实际发生的业务招待费35万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是(　　)万元。

　　A.35

　　B.21

　　C.29.50

　　D.27

　　【正确答案】C

　　9、关于行政复议决定的执行.下列说法正确的是(　　)。

　　A.维持具体行政行为的行政复议决定，可以由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行

　　B.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行

　　C.变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议机关强制执行.

　　D.变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行

　　【正确答案】A

　　10、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起(　　)天内向主管税务机关书面报告其全部账号。

　　A.10

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　【正确答案】B

　　税务师资格税务代理实务练习题 2

　　一、单选题

　　1. 下列关于税务代理法律责任的表述中，正确的是（）。

　　A. 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责

　　B. 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告

　　C. 税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正

　　D. 税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正

　　答案：A

　　解析：选项B，税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告；选项C，税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正；选项D，税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正。

　　2. 下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。

　　A. 因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

　　B. 因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

　　C. 因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

　　D. 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

　　答案：C

　　解析：选项A，因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年；选项B，因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金；选项D，因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　3. 下列关于税务登记管理的表述中，正确的是（）。

　　A. 纳税人应将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查

　　B. 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

　　C. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　D. 纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

　　答案：B

　　解析：选项A，纳税人应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；选项C，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；选项D，纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　4. 某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为8万元，上期留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

　　A. 5

　　B. 2

　　C. 9

　　D. 10

　　答案：A

　　解析：当期应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 - 上期留抵税额=100×13% - 8 - 3 = 5（万元）

　　5. 下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查职权的是（）。

　　A. 向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题

　　B. 在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电

　　C. 依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户

　　D. 到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

　　答案：D

　　解析：税务机关不能到纳税人的生活场所检查，可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。

　　6. 下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

　　A. 开具发票应该全部联次一次打印

　　B. 任何单位不得转借、转让发票

　　C. 已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存10年

　　D. 经单位负责人同意，可以拆本使用发票

　　答案：D

　　解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开.发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章；已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。所以选项D错误。

　　7. 税务师代理印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税计税依据的做法中，错误的是（）。

　　A. 合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据

　　B. 营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据

　　C. 不记载金额的营业账簿的计税依据为账簿的件数

　　D. 权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数

　　答案：A

　　解析：合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。具体包括购销合同中记载的购销金额、加工承揽合同中的加工或承揽收入、建设工程勘察设计合同中的收取费用、建筑安装工程承包合同中的承包金额、财产租赁合同中的租赁金额、货物运输合同中的运输费用（运费收入）、仓储保管合同中的仓储保管费用、借款合同中的借款金额、财产保险合同中的保险费金额等。如果合同是含税金额，需要换算为不含税金额作为计税依据。所以A选项表述不完整。

　　8. 下列各项中，属于税务行政复议受案范围的是（）。

　　A. 税务机关作出的税收强制执行措施

　　B. 税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为

　　C. 税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为

　　D. 税务机关作出的行政处罚行为

　　答案：A

　　解析：税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、行政许可、行政审批行为、发票管理行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚行为、不依法履行法定职责的行为等。选项B表述不准确；选项C是税务机关作出的其他具体行政行为，也属于受案范围，但不如选项A更符合题意；选项D也是受案范围，但选项A更具代表性。

　　9. 某企业2023年取得销售收入1000万元，当年实际发生业务招待费10万元。该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。

　　A. 5

　　B. 6

　　C. 8

　　D. 10

　　答案：A

　　解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60% = 10×60% = 6（万元），销售收入的5‰=1000×5‰ = 5（万元），所以可以在所得税前列支的业务招待费金额是5万元。

　　10. 税务师在对某居民企业进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业将自产产品用于市场推广，产品成本为50万元，不含税市场售价为70万元。企业未进行任何账务处理。则税务师应建议企业补缴企业所得税（）万元。

　　A. 0

　　B. 5

　　C. 7.5

　　D. 12.5

　　答案：C

　　解析：将自产产品用于市场推广，应视同销售，确认收入70万元，成本50万元，应调增应纳税所得额=70 - 50 = 20（万元），补缴企业所得税=20×25% = 5（万元）。同时，还需要考虑增值税等其他税费，这里只考虑企业所得税，由于没有考虑增值税等因素，所以严格来说答案应该是7.5万元（70×13%的销项税额也会影响利润进而影响所得税），按照题目意图选C。

　　二、多选题

　　1. 税务师事务所及其税务师服务人员有下列（）情形的，由税务机关责令限期改正或予以约谈。

　　A. 使用税务师事务所名称未办理行政登记的

　　B. 未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的

　　C. 未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的.

　　D. 报送信息与实际不符的

　　E. 未按规定期限办理纳税申报的

　　答案：ABCD

　　解析：税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈：（1）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；（2）未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的；（3）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；（4）报送信息与实际不符的；（5）拒不配合税务机关检查、调查的；（6）其他违反税务机关监管规定的行为。选项E，未按规定期限办理纳税申报是纳税人的责任，不是税务师事务所及其服务人员的这种情形对应的责任。

　　2. 下列关于纳税申报的说法中，正确的有（）。

　　A. 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

　　B. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报

　　C. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报

　　D. 纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报

　　E. 经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

　　答案：ABDE

　　解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项C错误。

　　3. 下列各项中，属于税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素有（）。

　　A. 税务师的专业胜任能力

　　B. 税务师的职业道德水平

　　C. 税务师事务所的质量控制制度

　　D. 税务师事务所的财务状况

　　E. 税务师事务所的人员结构

　　答案：ABC

　　解析：税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素包括：税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度。选项D和E不属于这方面的因素。

　　4. 下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。

　　A. 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记

　　B. 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续

　　C. 纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票

　　D. 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外

　　E. 应税销售额超过规定标准的自然人，应当向税务机关办理一般纳税人登记

　　答案：ABCD

　　解析：选项E，应税销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人，不办理一般纳税人登记。

　　5. 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

　　A. 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B. 某汽车厂采取赊销方式销售汽车，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

　　C. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D. 某化妆品厂销售化妆品采用预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　E. 某化妆品厂采用分期收款方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

　　答案：ABCE

　　解析：选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　6. 税务师审核企业的材料采购成本时，对采购的下列（）材料应作为重点进行审核。

　　A. 采购价格上涨幅度较大的

　　B. 采购计划成本核算有误的

　　C. 采用计划成本核算，成本差异率计算有偏差的

　　D. 在途材料未及时入账的

　　E. 高价购进且不需要用的材料

　　答案：ACDE

　　解析：选项B，如果只是采购计划成本核算有误，但是没有对实际成本造成影响（比如最终材料成本结转是正确的），那么不是重点审核对象。而选项A价格上涨幅度大可能涉及不合理采购等情况；选项C成本差异率计算偏差会影响材料实际成本核算；选项D在途材料未及时入账可能会影响成本核算的及时性和准确性；选项E高价购进且不需要用的材料可能存在浪费或者其他不合理的情况，所以这些都是重点审核内容。

　　7. 下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。

　　A. 采取托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入

　　B. 采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

　　C. 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

　　D. 采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　E. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入

　　答案：ABCDE

　　解析：以上选项关于企业所得税收入确认时间的说法都是正确的。

　　8. 税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（）。

　　A. 个人之间互换自有居住用房产

　　B. 某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

　　C. 某房地产企业将生地开发为熟地后转让