2017注册税务师《税务代理实务》冲刺题及答案

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　　一、单项选择题

　　1、以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是()。

　　A、存货

　　B、税后列支费用

　　C、营业外收入

　　D、累计折旧

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。

　　2、某个体工商户，2013年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该为( )。

　　A、借：管理费用 8000

　　贷：银行存款 8000

　　B、借：管理费用 4000

　　税后列支费用 4000

　　贷：银行存款 8000

　　C、借：营业费用 8000

　　贷：银行存款 8000

　　D、借：营业费用 4000

　　管理费用 4000

　　贷：银行存款 8000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

　　3、对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指()。

　　A、3年

　　B、5年

　　C、10年

　　D、15年

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　4、个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )列支。

　　A、营业成本

　　B、营业费用

　　C、营业外收支

　　D、税后列支费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

　　5、以下个体工商户，应当设置简易账的是( )。

　　A、A个体工商户注册资本为22万元

　　B、B个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元

　　C、C个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元

　　D、D个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核代理建账建制的适用范围的知识点。具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。所以，以上选项中B是应当设置简易账的，其余的三个选项应当设置复式账。

　　二、多项选择题

　　1、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括( )。

　　A、有固定经营场所的个体业户

　　B、名为国有实为私营经济业户

　　C、个人租赁经营企业

　　D、有限责任公司

　　E、股份有限公司

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。

　　2、以下个体工商户，应当设置复式账的有( )。

　　A、提供加工劳务，月销售额50000元

　　B、注册资金在35万元

　　C、从事生产收音机，月销售额55000元

　　D、从事货物批发，月销售额70000元

　　E、从事餐饮业，月营业额45000元

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：(1)注册资金在20万元以上。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有A、B、E符合设置复式账的条件。

　　3、注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。

　　A、刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证

　　B、为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

　　C、纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计凭证

　　D、刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证

　　E、刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项A，注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。

　　注册税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项B、C正确。

　　4、注册税务师代理个体工商户建账、记账的工作内容有()。

　　A、代制原始凭证

　　B、审核原始凭证