2017年税务师考试《税法二》章节精选题及答案

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2017年税务师考试《税法二》章节精选题及答案

　　一、单选题

　　1、2013年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年该企业应缴纳房产税( )万元。

　　A、62.4

　　B、69.12

　　C、76.8

　　D、77.92

　　2、某企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元;2013年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2013年度应缴纳房产税( )元。

　　A、102400

　　B、118400

　　C、92800

　　D、78400

　　3、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，应该( )为计税依据，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　A、免于征税

　　B、以房产租金计征

　　C、以房产余值计征

　　D、以房产原值计征

　　4、某市一商贸企业2012年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，计算该商贸企业2013年应缴纳的房产税( )万元。

　　A、30.72

　　B、32.16

　　C、42.16

　　D、19.2

　　5、下列属于房产税征税对象的是( )。

　　A、室外游泳池

　　B、水塔

　　C、工厂围墙

　　D、房地产公司出租的写字楼

　　6、下列房产中，不需要缴纳房产税的是( )。

　　A、政府机关自用的房产

　　B、宗教寺庙出租的房产

　　C、事业单位的经营性房产

　　D、个人所有的经营性房产

　　7、某企业有厂房一栋原值200万元，2013年初对该厂房进行扩建，2013年8月底完工并办理验收手续交付使用，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年度该企业应缴纳房产税( )元。

　　A、20640

　　B、21000

　　C、21120

　　D、21600

　　8、某企业2013年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元;9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润l0万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2013年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。

　　A、3.60

　　B、3.93

　　C、4.14

　　D、6.25

　　二、多项选择题

　　1、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有( )。

　　A、租赁双方签订的合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

　　B、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

　　C、外商投资企业是房产税的纳税人

　　D、纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税

　　E、产权属于个人的，不缴纳房产税

　　2、下列项目中，属于应征收房产税的有( )。

　　A、个人自住的别墅

　　B、注册税务师协会的办公大楼

　　C、个人出租的营业用房

　　D、营利性老年护理院自用房

　　E、军队空余房产出租

　　3、下列情况可以免征房产税的有( )。

　　A、对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋

　　B、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房

　　C、房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

　　D、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产

　　E、个人拥有的非营业用的房产

　　4、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据，下列陈述正确的有( )。

　　A、对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税

　　B、对居民住宅区内业主共有的经营性房产,其自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征房产税

　　C、没有房产原值或不能将共有住房划分开的，一律按租金计算房产税

　　D、对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，依照租金计征房产税

　　E、对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，暂免征房产税

　　5、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有( )。

　　A、纳税人在对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

　　B、完全建在地下的建筑，不需要缴纳房产税

　　C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

　　D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，实际经营的代管人或使用人为纳税人

　　E、与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物的有关规定计征房产税

　　6、下列各项符合房产税规定的有( )。

　　A、更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值

　　B、完全建在地面以下的建筑不计征房产税

　　C、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税

　　D、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

　　E、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

　　7、下列情况可以免征房产税的有( )。

　　A、商业银行经营用房产

　　B、对经营公租房所取得的租金收入

　　C、房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

　　D、在用的毁损不堪居住的房产

　　E、老年服务机构自用的房产

　　8、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有( )。

　　A、纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税

　　B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

　　C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　D、纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税

　　E、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

　　9、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。

　　A、房屋出典的由出典人纳税

　　B、房屋出租的由承租人纳税

　　C、融资租赁的房产，由承租人缴纳房产税

　　D、个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

　　E、租赁双方签订的合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

　　10、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有( )。

　　A、房屋出典期间，承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

　　B、个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

　　C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

　　D、产权所有权在房产关系上，与承典人发生争议的，由代管人或使用人为纳税人

　　E、以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】D

　　【答案解析】对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。

　　该企业2012年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(万元)=78400(元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】C

　　【答案解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】A

　　【答案解析】该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)，2012年应缴纳的房产税=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(万元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的征税对象。室外游泳池、水塔和围墙都不属于房产税中的房屋，因此不征房产税。

　　【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】选项A免征房产税。

　　【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的计算。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】B

　　【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

　　应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)。

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。产权属于个人的，经营性房产应缴纳房产税。

　　【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】CD

　　【答案解析】个人自用住房占地，属于免征房产税的项目;注册税务师协会属于社会团体，其自用房产免征房产税;军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

　　【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】BD

　　【答案解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金计征。

　　【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

　　【答疑编号10554158】

　　5、【正确答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】DE

　　【答案解析】更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】BE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】CE

　　【答案解析】纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税;纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

　　【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由产权人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】

　　10、【正确答案】ADE

　　【答案解析】个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。