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注册税务师《税法一》专项训练题及答案
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注册税务师《税法一》专项训练题及答案
计算题
1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业(一般纳税人)，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：
(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元;货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。
(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。
(3)甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。
(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
(5)甲企业销售使用过的一台设备(2008年购入)，取得销售收入28万元。
(6)乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。
(7)丙企业本月另取得运输收入62万元(不含税);出租车辆取得不含税租金收入42万元。
(8)丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%。
本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、甲企业应纳增值税( )万元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为( )万元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
计算题
1、
<1>、【正确答案】B
<3>、【正确答案】B
【答案解析】业务(1)：
乙企业购进业务的`进项税
=210×17%=35.7(万元)
甲企业销售货物运费的进项税
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)
甲企业销售货物销项税
=210×17%=35.70(万元)
丙企业运费收入缴纳的增值税
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)
业务(2)：
乙企业销项税
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(万元)
乙企业手续费收入缴纳的营业税
=3×5%=0.15(万元)
业务(3)：
乙企业销项税=2.72(万元)
甲企业进项税=2.72(万元)
甲企业销项税
=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)
业务(4)：
甲企业可以抵扣的进项税
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(万元)
甲企业销售货物的销项税
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元)
丙企业运输收入应纳增值税=3×11%=0.33(万元)
业务(5)：
甲企业应纳增值税=28÷1.04×4%×50%
=0.54(万元)
业务(6)：
乙企业投资的销项税
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)
甲企业接受投资的进项税
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)
业务(7)：
丙企业缴纳的增值税=62×11%+42×17%
=13.96(万元)
业务(8)：
丙企业的进口关税=56×10%=5.6(万元)
进口增值税=56×(1+10%)×17%
=10.47(万元)
甲企业应纳增值税
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(万元)
乙企业应纳增值税
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(万元)
丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92(万元)
丙企业应缴纳的增值税
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(万元)
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