考研审计学案例复习要点

 　　我们在进入考研审计学的复习时，要把一些案例的要点掌握好。小编为大家精心准备了考研审计学案例复习重点，欢迎大家前来阅读。

　　审计学重点案例：应付账款审查

 　　[资料] 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是20X2年向A公司购买木料的货款。

　　[要求]分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。如需要，说明如何审查，并提出审计意见。

　　【答案】

　　应付账款A公司明细账可能存在下列问题：

　　1.该公司与A公司在业务上有纠纷，故拒付货款;

　　2.该公司故意拖欠货款，占有A公司的资金;

　　3.可能是记账差错。

 　　要查明事实真相，应作进一步审查，方法是采用面询或函询的方法到A公司进行调查。针对不同的情况，做出不同的处理;若是纠纷，双方协商解决;若是故意拖欠，应尽快归还欠款;若是记账差错，则要及时加以更正。

　　审计学重点案例：利润审查

 　　[资料] 审计人员在审查甲企业20X2年度利润情况时，发现甲企业6月份亏损2 034元，7月份扭亏为盈实现利润51 200元，并发给主要领导人扭亏为盈奖金4 000元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和6月份基本相同，审计人员怀疑其实现利润不实。审查该单位费用明细账发现6月份有固定资产修理费44 000元，7月份却没有发生任何修理费，同时递延资产——固定资产大修理支出明细账则有52 000元的开支，财务处理为：

　　借：递延资产 52 000

　　贷：银行存款 40 000

　　应付工资 12 000

 　　并且该递延资产并没有在7-12月份进行摊销，查阅20X1年有关账簿发现20X1年刚发生固定资产大修理支出100 000元。经进一步查问有关人员，在事实面前他们承认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理，从而少计成本52 000元，虚增了利润，并发给领导奖金。

　　[要求]指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。

　　【答案】

 　　甲企业有关人员串通一起虚减成本，致使利润严重不实。审计人员应责成甲企业调整利润数额，把发出的奖金追回，调账会计分录如下：

　　借：其他应收款 4000

　　以前年度损益调整 48000

　　贷：递延资产 52000

　　审计学重点案例：所得税审查

 　　业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：

　　1.年初产成品余额多计10 000元;

 　　2.当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000，列入“营余公积”账户;

 　　3.固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应收款” 账户;

　　4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元;

 　　5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的.借款利息600元;

 　　6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40 000元，该批产品销售成本为30 000元。

　　假定该公司适用的所得税税率为33%。

　　[要求]对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。

　　【答案】

 　　1.年初产成品余额多计10 000元，使当期产品销售成本虚增10 000元，利润虚减10 000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。

 　　2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。

 　　3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1 600元。

 　　4.税收的滞纳金和罚款14 000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。

 　　5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。

 　　6.销售退回系发生于20X3年，按规定直接调整20X3年1月份的营业收入，不影响20X2年年度利润。

 　　应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

　　=411 700(元)

　　应纳所得税额=411 700×33%=135 861(元)

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