如何打造优秀审计项目

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如何打造优秀审计项目

　　努力打造优秀审计项目，使之成为精品，成为提高审计质量的重要举措。那么具体应该如何打造优秀审计项目呢?

　　一、基础工作要扎实规范

　　审计程序要规范。审计程序是审计机关及其审计人员在实施审计过程中必须遵守的工作步骤和操作规程。要熟练掌握几个要点，一是先立项后审计;二是3日送达审计通知书;至少要2人以上参入审计或调查取证，取证时要认真听取合理解释和意见反馈，保证取证程序符合规定;审计过程严格执行审计回避制度;在执行外部调查任务时要主动出示审计执法证件;三是10日内不提出异议的视为同意审计报告，并且要将所征求的意见真实地做好记录，存入审计档案中。特殊事项如对地方政府临时交办的紧急任务，在下达审计通知不能控制在3日前时，要按照《审计法》第三十八条的规定，应当事先获得地方人民政府的批准，履行书面的审批手续。只有做到了严格遵循审计程序，才能保障审计实施过程的顺利进行，促进审计效率提高。

　　审计过程要规范。一要审计方案准备充足。审计实施方案是在审前调查的基础上，为完成审计任务所进行的工作安排。方案编制的目标是否明确，重点内容是否突出，人员分工的是否合理，审计应对的措施是否得当，决定了审计任务完成的效果。具体实施过程中，由于时间上的不足，往往存在着几乎千篇一律的方案，或者是后补的，甚至是直接拷贝复制过来，有的连单位名称都一样，这与打造优秀审计项目的初衷是相悖的。所以要把做好优秀审计项目的理念贯穿到整个项目的实施过程，首先要在实施方案上下足功夫。要根据单位的具体经济情况，资金量大小，内控制度的健全，评估出单位的风险因素，确定实施审计的侧重点，并且对重点内容进行详细的分工，与审计组其他成员广泛讨论实施重点，保证审计实施方案的切实可行和可操作性以及有效执行。二要审计取证内容清楚。加强审计取证的风险意识，是提升审计质量，应对审计风险的必然要求。由于审计人员的水平不一，在取证过程中存在着对文字的表述不清楚、对问题缺乏具体分析、证明力不足不能充分支持审计结论等问题，有的甚至没有计算表述，数字前后不一，使得归纳整理比较困难。要转变审计取证的思维方式，在重视账簿证据的基础上，对具体情况进行分析，做一些环境了解、风险因素的分析和社会效果的调查，结合绩效审计取证，将审计证据做得比较贴近单位的实际工作，体现证据的充分性和有说服力。三要审计底稿编写全面。审计工作底稿是审计质量控制与质量检查的基础。一个项目的审计工作底稿往往是依据实施方案中确定的审计重点内容来编制的，这样基本上能全面地反映整个审计过程。而实际操作中，只对取证问题进行审计底稿编制，对方案中确定的审计重点内容没有问题的就容易忽视记录的现象时有发生，有的对取证的问题只是简单地照搬到底稿中来，底稿中既没有审计过程的说明也没有审计结论，底稿的编制忽视对审计过程的描述、对审计事项表述过于概括，更有审计证据复核不到位、基本数据差错率较高，这种重问题轻过程的现象影响了项目的审计质量评价，加上底稿编写的不全面性，无法确定审计项目的重点是否全面实施，审计的进度和深度是否达到了方案要求的目的，更无法说明审计人员履行审计职责是否到位，不利于解脱或减除审计责任。

　　审计文书要规范。审计业务公文是审计工作的最终体现，它的规范代表着审计工作的严谨和细致，要达到优秀审计项目的标准，在出具的审计业务公文上也要下足功夫。现实中由于业务量多，造成审计人员粗心大意也是常有的事，经多人复核和把关，最终出具的业务文书还是不同程度地存在着一定问题，这就影响到优秀审计项目的质量。如：审计文书中单位的名称表述不规范。审计文书的标题一般都是用单位全称包括被审计单位名称，正文里可以写全称或者写标准的简称，没有标准简称的，可在第一次使用了全称后加注(以下简称“xx”)而不能用“我局”来替代发文机关的名称;结构层次序数的不规范。将(一)、(二)、(三)、(四)写成(一)(二)(三)(四)，未区分半角和全角;数据金额的单位不统一。报告中基本情况部分的数据写成“万元”，后面的问题部分写成“元”，需要说明的问题又写成“万元”;行文中别字的运用。审计账簿的“账”字写成“帐”, 二者虽可以混用，但《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国拍卖法》、《中华人民共和国审计法》等相关的法规，特别是《中华人民共和国刑法》使用的都是“账簿”二字。法规引用前后不一致。报告中对查出的问题违反了什么规定，有的引用规定的内容，有的未引用，前后不一致;小标题后加标点符号前后不一致。如“(一)单位概况。”“(二)资产、负债情况”。审计年度写法不一致。如前面是“2012年至2013年11月”，后面是“2012–2013年11月”;签发文件的日期写法不全。文书的发文稿纸上的签发日期一般都是写成全称，如x年x月x日，但有的却写成“x/x”。

　　二、查处力度要抓铁有痕

　　要重视延伸审计。从多年审计结果看，往往大的问题线索都是通过延伸审计才发现的，要做好延伸审计调查，需要掌握一定的谈判技能和沟通手段，并且要做好充分准备，有针对性地确定延伸调查的内容和预期达到的结果，所有这些都是要花费大量精力和时间的。由于基层审计任务量多人员，时间紧的客观原因，有时无法做到延伸审计，有时在延伸审计环节上由于技术水平高，再加上审计人员自身素质的限制会点到为止，简单询问一下没问题就结束，这是影响审计质量的关键因素所在。所以要想打造优秀审计项目精品，不可忽视的就是在延伸审计上多下功夫。

　　要审深查透。根据地方经济的发展规模和特点，要重点加强对工业园区、农业水利、城市基础建设、乡镇经济发展风险隐患、行政收费、各项专项资金等公共资金使用管理情况、保障性安居工程等项目审计，对重点资金、重点项目、重点环节上造成的重大损失浪费、重大风险隐患的，重大违法违规的问题要审深查透，坚决依法查处。其次在审计过程中要严格审查大额资金的流向，结合资金的使用效益和社会效果进行实地调查，通过实地了解，及时掌握项目进度、资金投放使用的社会效果和经济效益是否达到预计目标，然而现实中却很少有到实地调查的记录，即使是有，审计取得的证据材料中也看不出对资金投向是否可行，资金使用的效率如何，资金使用的社会效果是否满意等相关内容，使得证据材料缺乏说服力。另外还存在着“打酱油的钱不能用来买醋”，只在定性中会简单地确定为专项资金拨付不到位，并没有具体分析此项资金的引入与当地的实际经济发展环境、与项目的使用能力大小、以及当时争取到的资金与项目投入是否存在出入等问题，项目是否已经结束，未拨付到位的资金是否有再向下拨付的必要等，这些情况都是需要审计人员再做进一步的实地考察后才能做出必要的结论，而且经过实地了解后得出的结论会更有说服力去证实该资金的使用效益如何，使滞留账面、形成财政资金闲置的问题得到有效解决，提升审计质量的内涵。

　　三、审计资源要充分整合

　　现在的基层审计基本能达到运用计算机辅助审计的要求，其做法主要是在被审计单位的配合和支持下将所需要的电子数据采集过来，利用计算机辅助审计的技术手段对采集到的数据进行预处理，从不同角度、不同层次对具体数据进行分析审计。由于基层审计在反映问题的角度和处理上存在着一定差异以及其他客观原因，就使得无法运用计算机辅助软件直接形成审计工作底稿和审计取证材料，这也是影响基层审计形成优秀审计项目的差距所在。但笔者以为还是可以借助AO做好审计分析和查证的。

　　整合审计资源。尽管基层审计人员具有中级计算机水平人员不多，但在审计过程中可以充分利用这些资源，在问题的讨论，编制程序语言分析等技术方法上进行整合力量，帮助有想法没能力的审计人员通过计算的逻辑验证、审计样本的选取等方法分析查找审计疑点，打破各审计组各自为政的界限，相互帮助解决分析能力不足的现状，从而提升查出大案要案的能力。

　　做好深层分析。有了疑点就要进行实质性的测试，疑点不是证据，要从多角度研判查证，靠众人的智慧，利用AO软件的分析功能，将整体的数据具体到某一项，抓住问题的风险点，逐步缩小审计范围，取得证据上的突破，从而使审计项目在查出力度上更上一层楼。然后再将利用AO分析方法查出大案要案的做法用简单的文字语言表述在底稿的审计过程中，从而提高审计质量的份量。

　　四、审计成果要深度开发

　　开展绩效审计是审计事业发展的必然趋势。基层审计人员要转变审计思路，每一项经济活动都存在着绩效问题，绩效审计可以贯彻到财政预算、财务收支、经济责任、政府投资等审计之中。增加了绩效内容的审计项目，不仅提升了其目标层次，也提高了各类审计的地位，丰富了审计的内容，反映到审计报告中，也会增强报告的可读性、实用性，从而全面提升审计质量。

　　适当增加绩效评价方法。如量本利分析法、比较分析法、民众测评法等，由于绩效评价范围广，基层审计人员实际评价水平不足，可根据实际能力就某一项进行小范围评价，无法量化经济效益的，可就社会效益表现出来。

　　适当进行实地调查走访。主要是针对重大经济决策的效率效益性进行评价，如对工业园区的建设、水利设施的投入，农业综合开发资金的利用、自然资源的开发、公共事务的政府投资等，看是否有利民生，有无资源的浪费，是否产生过污染，投资的实际效果怎样，周边群众的满意度以及社会效益如何。

　　适当提出可操作性建议。绩效审计最终的成果集中反映在审计建议上。通过对整个资金运行的绩效审计分析，可揭示出资金背后涉及到的有关职责、内控制度、管理体制、方针政策落实等方面的实质性问题，经过分析研究，形成具有可操作性审计建议。

　　优秀审计项目最终的落脚点是在审计成果的运用上，而审计成果运用的好坏，关键在于审计建议的落实。这些既有被审计单位的自行整改，也有政府主要领导的指示，还有指示后的部门整改、专题会议落实等，这些都是出成果的关键所在。只有充分掌握了这些关键点，突破优秀审计项目的瓶颈就会只日可待

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