审计查账技巧

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审计查账技巧

　　在经济活动日益频繁和复杂的今天，审计作为监督财务管理、确保经济秩序正常运行的重要手段，其重要性不言而喻。审计查账，作为审计工作的核心内容，不仅要求审计人员具备扎实的会计、财务知识，更需掌握一系列高效、精准的查账技巧，以应对各种复杂多变的财务情况。以下是小编整理的审计查账技巧，仅供参考，希望能够帮助到大家。

　　审计查账技巧

　　1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。

　　通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。

　　2、虚报冒领费用开支的查账技巧。

　　这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。

　　3、对开假单据报销的查账技巧。

　　这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票；另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案件查法：

　　一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。

　　二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。

　　三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。

　　4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧。

　　这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：

　　一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。

　　二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。

　　三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。

　　四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。

　　五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。

　　六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。

　　七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。

　　5、“对大头小尾”查账的技巧。

　　这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。

　　6、重复报销查账的技巧。

　　重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。三是账据核对，查验是否重复报销。

　　7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧。

　　虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。

　　8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧。

　　利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。

　　9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧。

　　在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户；或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。

　　10、运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题。

　　涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率上求突破。充分运用审计软件，提高查账调查工作的科技含量，如用友审计软件、AO现场审计系统等。如运用现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数万户的筛选搜索某个信息，发现某金融机构以活期存款户“信贷科”、“信贷股”户头命名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。

　　审计查账技巧

　　一、预审准备：磨刀不误砍柴工

　　在进行正式的查账工作前，充分的预审准备至关重要。这包括了解被审计单位的行业背景、业务模式、财务状况及以往审计报告中提及的问题点。通过收集和分析相关资料，审计人员可以初步识别潜在的风险领域，制定针对性的审计计划，合理分配审计资源。此外，与被审计单位管理层的有效沟通也是预审阶段不可或缺的一环，它有助于明确审计目的、范围及双方期望，为后续工作奠定良好基础。

　　二、数据分析：数字背后的故事

　　随着信息技术的进步，数据分析已成为审计查账的强大工具。利用审计软件或Excel等工具，审计人员可以对大量财务数据进行筛选、排序、比对和趋势分析，快速识别异常交易、不合理波动或潜在的违规行为。例如，通过比对收入与成本的比例、应收账款周转率等指标，可以揭示企业经营效率的变化；而关联方交易的分析，则有助于发现可能的利益输送问题。数据分析不仅提高了审计效率，还增强了审计结论的说服力。

　　三、抽样检查：以小见大，精准定位

　　面对海量的财务数据，全面审查既不现实也不高效。因此，科学合理的抽样检查成为审计查账的关键技巧之一。审计人员应根据风险评估结果，选取具有代表性的样本进行深入审查，如大额交易、非常频繁的交易、或以往审计中发现问题较多的领域。通过细致入微的核查，如核对原始凭证、询问相关人员、验证交易真实性等，可以精准定位问题所在，为后续整改建议提供依据。

　　四、逻辑推理：穿针引线，揭示真相

　　审计不仅仅是数字的堆砌，更是逻辑推理的过程。审计人员需具备敏锐的观察力和逻辑思维能力，能够从细微之处发现线索，通过逻辑推理串联起看似无关的信息，揭示隐藏的真相。例如，通过分析合同条款、会议记录等非财务信息，结合财务数据，可以揭示出复杂的财务舞弊行为。逻辑推理能力的运用，让审计查账不仅仅是查错纠弊，更是对企业经营管理的一次深度体检。

　　五、持续学习：与时俱进，不断提升

　　审计环境和技术日新月异，新的会计准则、税法变动、以及新兴的商业模式都对审计人员的专业能力提出了更高要求。因此，持续学习，不断更新知识结构，掌握最新的审计技术和方法，是每位审计人员必须践行的原则。参加专业培训、阅读行业报告、关注法律法规动态，都是提升自我、适应变化的有效途径。

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