初级审计师《理论与实务》练习试题及答案解析

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　　一、单项选择题

初级审计师《理论与实务》练习试题及答案解析

　　1 调查表法是指( )利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

　　A.会计人员

　　B.审计人员

　　C.管理者

　　D.统计人员

　　【正确答案】B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测评的方法——调查表法”的掌握。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给予“是”或“否”的回答。因此，本题的正确答案为B。

　　2 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是( )。

　　A.不予理睬

　　B.提起行政诉讼

　　C.提请审计机关的本级人民政府裁决

　　D.申请行政复议

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计决定书的运用”的熟悉。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。本题选项B、D是在被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的情况下，可以采取的行动。因此，本题的正确答案为C。

　　3 在国家审计报告的审定程序中，审计报告经过复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由( )审定。

　　A.审计机关主管领导

　　B.审计小组组长

　　C.本级人民政府

　　D.审计机关审计业务会议

　　【正确答案】A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计报告的审定程序”的了解。在国家审计报告的审定程序中，审计报告经过复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定;重大事项的审计报告，应由审计机关审计业务会议审定。因此，本题的正确答案为A。

　　4 当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应当在( )中使用“除……的影响外”等术语。

　　A.引言段

　　B.审计意见段

　　C.管理层对财务报表的责任段

　　D.注册会计师的责任段

　　【正确答案】B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“社会审计报告的类型——非标准审计报告”的了解。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。因此，本题的正确答案为B。

　　5 观察法是数据收集方法之一，下列审计事项中，适合使用观察法的是( )。

　　A.后续追踪的审计事项

　　B.处于立项阶段的审计事项

　　C.正在准备的审计事项

　　D.正在进行的审计事项

　　【正确答案】D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计的数据收集方法——观察法”的了解。观察法是指审计人员通过实地察看审计项目的进度、资金的使用情况、使用效果以及相关环境等，以增进对审计项目运行情况的了解，获得第一手资料的过程。观察法既可以用于对通过其他方法获得的审计证据进行补充，证实审计证据，也可以用于直接收集相关证据。观察法可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用于正在进行中的审计事项。因此，本题的正确答案为D。

　　6 在采用案例分析法的定性分析方法时，关键是要选择具有( )的案例。

　　A.代表性

　　B.可靠性

　　C.时效性

　　D.针对性

　　【正确答案】A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计的数据收集方法——定性分析法”的了解。案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。案例分析的结果可以用来证实已存在的问题，还可验证通过其他方法得出的结论，也可帮助审计人员深入地进行因果分析。案例分析的关键是案例的选择要有代表性。因此，本题的正确答案为A。

　　7 计算机审计的涵义非常广泛。从广义上来看，计算机审计是在( )环境下发展的审计技术方法的总称。

　　A.网络技术

　　B.信息技术

　　C.网络空间信息技术

　　D.程序设计技术

　　【正确答案】B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“计算机审计的涵义”的熟悉。计算机审计的涵义非常广泛。从广义上来看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称;从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。目此，本题的正确答案为B。

　　8 ( )是对所采集的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。

　　A.数据清理

　　B.数据整合

　　C.数据整理

　　D.数据转换

　　【正确答案】A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“电子数据审计——数据清理”的熟悉。本题选项D“数据转换”是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。因此，本题的正确答案为A。

　　9 信息系统测试的方法有很多种，下列选项中，不属于信息系统测试方法的是( )。

　　A.嵌入审计模块法

　　B.虚拟实体法

　　C.程序代码检查法

　　D.时间序列分析法

　　【正确答案】D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为D。

　　10 通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。这种方法属于( )。

　　A.组织控制

　　B.输入控制

　　C.技术安全控制

　　D.信息系统开发维护控制

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“信息系统内部控制审计”的熟悉。信息系统内部控制审计包括一般控制审计和应厨控制审计。本题选项A、C、D属于一般控制审计。选项B属于应用控制审计。技术安全控制包括是否通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。还应该检查是否有系统硬软件和数据文件的灾难补救计划，是否定期或在重要操作前对数据进行备份，减少意外导致损失的可能性。因此，本题的正确答案为C。

　　二、多项选择题

　　1 审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异，主要表现在( )。

　　A.主要内容

　　B.报告主体

　　C.报告对象

　　D.报告格式

　　E.法律效力

　　【正确答案】B,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异：①报告主体不同;②报告对象不同;③报告格式不同;④法律效力不同。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　2 下列选项中，属于审计工作报告的内容的是( )。

　　A.对本级预算执行情况的总体评价

　　B.人大常委会要求报告的其他事项

　　C.审计后政府及各部门的整改情况

　　D.开展本年度预算执行审计工作的基本情况

　　E.本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价

　　【正确答案】A,B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉。审计工作报告的主要内容包括：①开展本年度预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此，本题的正确答案为ABCD。

　　3 数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有( )。

　　A.多样性

　　B.选择性

　　C.目的性

　　D.随机性

　　E.灵活性

　　【正确答案】B,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“数据采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此，本题的正确答案为BC。

　　【试题答案】 ABD

　　【解析】本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。

　　4 审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。下列选项中，关于审计质量管理的意义，说法正确的有( )。

　　A.提高审计监督的权威性

　　B.降低审计风险

　　C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成

　　D.为国家宏观经济管理提供可靠信息

　　E.有利于落实审计工作责任制

　　【正确答案】A,B,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。

　　5 下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是( )。

　　A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立

　　B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

　　C.生产统计报表编制与审核相互独立

　　D.人员调配单的编制与审批相互独立

　　E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

　　【正确答案】A,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为ACDE。

　　6 对应付债券审查的要点包括( )。

　　A.审查债券溢价或折价的摊销

　　B.确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性

　　C.债券偿还情况的审查

　　D.查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确

　　E.审查发行债券的合法性

　　【正确答案】A,B,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCE。

　　7 国家审计人员应该遵守的职业道德有( )。

　　A.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

　　B.认真履行职责，维护国家审计的权威

　　C.参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求

　　D.不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见

　　E.办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避

　　【正确答案】B,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括：①在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;②在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;③办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避;④在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实;⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;⑥合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;⑦参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求;③对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的;⑨遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律;⑩认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为，维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　8 审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法，主要包括( )。

　　A.与往年毛利率比较

　　B.与行业数据比较

　　C.数据间关系研究

　　D.实际和预算比较

　　E.财务信息与非财务信息关系分析

　　【正确答案】B,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　9 内部控制要素中的风险评估包括( )。

　　A.风险识别

　　B.风险分析

　　C.控制风险

　　D.风险预防

　　E.提高可控风险

　　【正确答案】A,B,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制要素——风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。因此，本题的正确答案为AB。

　　10 负债筹资的审计目标有( )。

　　A.证实举债筹资在会计报表中披露的正确性

　　B.证实企业投入资本业务发生的合法性

　　C.证实投入资本过账和汇总正确性

　　D.证实举债筹资业务截止期的正确性

　　E.证实举债资金的真实性

　　【正确答案】A,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“筹资与投资循环审计目标——负债筹资审计目标”的熟悉。负债筹资的审计目标包括：①证实举债资金的真实性;②证实举债资金的完整性;③证实所有权;④证实举债筹资的合法性;⑤证实分类正确性;⑥证实举债筹资业务截止期的正确性;⑦证实举债筹资业务过账和汇总正确性;⑧证实举债筹资在会计报表中披露的正确性。本题选项B、C属于资本投入审计目标。因此，本题的正确答案为ADE。

　　三、案例分析题

　　2009年5月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2008年度财务收支进行审计，有关审计情况如下：

　　(1)由于市场竞争激烈，近年来该国有企业利润受到市场影响波动较大。

　　(2)审计组调查该企业的内部控制情况后，认为该企业内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。

　　(3)审计组在现场进行实质性测试的过程中发现，该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平应定为中等水平，审计实施方案也应当进行相应的调整。

　　1 审计组对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有( )。

　　A.录音法

　　B.调查表法

　　C.文字说明法

　　D.流程图法

　　【正确答案】B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测评的方法”的掌握。审计人员对被审计单位内部控制的调查结果，应以书面形式记录或描述出来，常用的方法有调查表法、文字说明法、流程图法。因此，本题的正确答案为BCD。

　　2 审计组对被审计单位进行内部控制测评，其目的是( )。

　　A.评价被审计单位内部控制的合理性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性

　　B.确定对实质性测试的性质和重点等的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据

　　C.节约审计成本，保证审计质量

　　D.帮助被审计单位提高经济效益

　　【正确答案】B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测评的作用”的了解。内部控制测评的作用包括：①评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可依赖性。②评估控制风险水平，据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响，为制定和修改审计方案提供科学依据。③减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。④向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。所以，本题选项A的说法不正确。因此，本题的正确答案为BCD。

　　3 “资料3”中提到的“中等水平”表明( )。

　　A.内部控制健全且执行情况良好

　　B.内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷

　　C.内部控制设置极不健全

　　D.虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行

　　【正确答案】B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“控制风险的水平”的掌握。控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。“资料3”中提到的“中等水平”是指中等控制风险。此种情况表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。本题选项A是低控制风险所表明的内部控制情况。选项C、D是高控制风险说表明的内部控制情况。因此，本题的正确答案为B。

　　4 由于审计人员将原来的评估控制风险水平更改为中等水平，内部控制测试的范围应( )。

　　A.缩小

　　B.不变

　　C.扩大

　　D.不进行实质性测试

　　【正确答案】C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测试范围的确定”的掌握。一般情况下，内部控制测试的范围直接受审计人员对控制风险估计水平的影响。如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高。所以，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。因此，本题的正确答案为C。

　　5 下列选项中，关于内部控制测评结果的利用，说法错误的是( )。

　　A.内部控制测评的结果可以确定实质性测试的性质

　　B.内部控制测评的结果可以为制定审计目标提供依据

　　C.内部控制测评的结果可以为审计结论提供科学的依据