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初级审计师《审计理论与实务》选择题练习及答案
1 下列选项中，属于内部审计作用的是()。
A.开展常规审计，促进企业合法经营
B.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展
C.开展内部控制的评审，增强科学管理意识
D.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力
E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果
[正确答案]A,C,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“内部审计的作用”的掌握。内部审计的作用包括：①开展常规审计，促进企业合法经营;②开展内部控制的评审，增强科学管理意识;③开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。本题选项B为社会审计的作用。选项E为国家审计的作用。因此，本题的正确答案为ACD。
2 根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有()。
A.本级人大常委会
B.本级人民政府
C.本级各部门
D.下级政府
E.下级人大常委会
[正确答案]C,D,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计机关的职责”的掌握。审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督，这是国家审计机关的职责之一。因此，本题的正确答案为CD。
3 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，其体制可以分为()。
A.财务总经理领导体制
B.董事会领导体制
C.总经理领导体制
D.监事会或审计委员会领导体制
E.财务副总经理领导体制
[正确答案]B,C,D,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为董事会领导体制、监事会或审计委员会领导体制、总经理领导体制和财务副总经理领导体制。因此，本题的正确答案为BCDE。
4 下列各项中，属于最高审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是()。
A.最高审计机关和审计人员必须是独立的
B.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断
C.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责
D.最高审计机关和审计人员必须在遵守最高审计机关国际组织的审计准则时保持合理的谨慎
E.最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力
[正确答案]B,C,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计的基本要求”的熟悉。国家审计的基本要求包括：①最高审计机关应考虑在一切重大问题上遵循最高审计机关国际组织的审计准则，并为不适用此准则的工作制定可行的准则，以确保其工作始终具有高质量。②最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况做出自己的判断。③随着公共意识的增强，对管理公共资源的个人或单位应负公共责任的要求日益明确，因此需要确立责任程序并使其行之有效。④国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。⑤有关部门应确保为按国家要求编制财务报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。⑥一贯使用公认的会计准则将公正地展示财务状况和经营成果。⑦完善的内部控制制度的建立能使错误和舞弊风险减少到最低限度。⑧立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面评价被审计活动所必需的信息方面进行合作。⑨所有的审计活动都应在最高审计机关的审计职业范围内进行。⑩各最高审计机关应努力改进对工作有效性进行审计的技术。本题选项A、D、E是国家审计的一般准则。因此，本题的正确答案为BC。
5 下列选项中，关于社会审计人员的职业道德，说法正确的有()。
A.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务，所跨地区同行不得以任何方式阻挠或限制
B.社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则
C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务
D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣
E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务
[正确答案]B,D,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。社会审计人员的职业道德中的其他责任规定，审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。所以选项C不正确。因此，本题的正确答案为ABDE。
6 下列选项中，关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范，说法正确的是()。
A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务
B.如果该社会审计组织不能胜任某项业务，则应当拒绝该业务
C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性
D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性
E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎
[正确答案]A,B,C,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德——基本原则”的掌握。社会审计人员的职业道德中的独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是要求审计人员在思想和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。形式上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，即在他人看来审计人员是独立的。所以选项D不正确。因此，本题的正确答案为ABCE。
7 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认定包括()。
A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定
B.财务报表所有业务以及相关项目的准确性
C.资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务
D.各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表
E.财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露
[正确答案]A,C,D,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“管理层财务报表认定的内容”的熟悉。管理层财务报表认定包括：①存在或发生，存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在;发生认定是指财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生。②完整性，应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。③权利和义务，在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务。④计价和分配，资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。⑤反映和披露，财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露。因此，本题的正确答案为ACDE。
8 在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包括()。
A.被审计单位的名称和基本情况
B.编制的依据
C.审计组织与分工
D.审计的范围、内容和重点
E.工作要求
[正确答案]A,B,D,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“初步评价的内容”的熟悉。审计实施方案的主要内容有：①编制的依据;②被审计单位的名称和基本情况;③审计的目标;④审计的范围、内容和重点;⑤重要性的确定及审计风险的评估;⑥预定的审计工作起讫日期;⑦审计组组长、审计组成员及其分工;⑧编制的日期;⑨其他有关内容。本题选项C、E是审计工作方案的主要内容。因此，本题的正确答案为ABD。
9 控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括()。
A.管理当局的观念和经营风格
B.组织结构的设置
C.员工的素质
D.人事政策
E.审计风险的评估
[正确答案]A,B,C,D,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境的内容”的熟悉。控制环境的内容包括：①管理当局的观念和经营风格;②组织结构的设置;③董事会及其所属审计委员会;④授权与分配责任的方式;⑤员工的素质;⑥人事政策;⑦外部影响。本题选项E不属于控制环境，审计风险的评估是内部控制要素之一。因此，本题的正确答案为ABCD。
10 下列选项中，属于国家审计报告的编写要求的是()。
A.应证据确凿、评价公正
B.内容要完整
C.应行文简练、概念准确、措辞适当
D.编制程序要规范
E.应格式规范、结构合理、逻辑严谨
[正确答案]A,B,C,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“国家审计报告的撰写要求”的掌握。国家审计报告的撰写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨;②在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正;③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为ABCE。
11 下列选项中，属于审计管理内容的是()。
A.审计手段的开发与管理
B.审计质量管理
C.审计风险管理
D.审计计划管理
E.档案管理
[正确答案]B,C,D,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“审计管理的内容”的掌握。审计管理内容包括审计质量管理、审计风险管理、审计计划管理和档案管理。本题选项A是审计管理的基本工作。因此，本题的正确答案为BCDE。
12 中间表有助于审计人员进行数据分析，创建中问表的过程包括()。
A.作好数据备份
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析
C.通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来，创建中间表
D.只对创建中间表前的数据进行验证
E.数据无误情况下，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议作出说明
[正确答案]A,B,C,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“中间表的创建步骤”的了解。中间表的创建步骤是：①准备工作。在创建中间表前，应做好数据备份，以免创建中间表失误对基础数据造成影响。另外要对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析，这是创建中间表的基础工作。②创建中间表。一般而言，满足审计要求的数据会分散在不同的数据库的数据表中，因此需要通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来。③验证。最后应对创建中间表前后的数据进行验证，观察有无误删除了应保留的字段或保留了应删除的字段，观察连接条件有没有逻辑错误，连接操作有没有问题。数据验证无误后，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议做出说明。因此，本题的正确答案为ABCE。
13 .下列情况中，需要进行数据清理的有()。
A.值缺失
B.事先设定的代码
C.数据值明显错误
D.冗余数据
E.数据类型不一致
[正确答案]A,C,D,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“电子数据审计——数据清理”的熟悉。数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括值缺失、冗余数据、数据值为空、数据值明显错误以及其他不规范地方。因此，本题的正确答案为ACD。
14 工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括()。
A.检查工资单上工资计算的正确性
B.抽查工资汇总表
C.抽查工资单
D.抽查考勤表
E.抽查工资费用分配表
[正确答案]A,B,C,D,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“工资汇总环节的抽查”的掌握。对工资汇总环节抽查包括：①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;④检查工资单上工资计算的正确性;⑤核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;⑥检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;⑦抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;⑧实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;⑨观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因此，本题的正确答案为ABCD。
15 应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括()。
A.计提依据的审查
B.计提比例的审查
C.计提结果的审查
D.根据历史经验数据和自身实际情况，审查确定的应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额是否正确
E.审阅五险一金、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性
[正确答案]A,B,C,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“应付职工薪酬审计——货币性薪酬审查”的熟悉。应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点除了包括本题选项A、B、C、E，还包括其他相关账户审查。因此，本题的正确答案为ABCE
16 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表的认定可以归成的类别有()。
A.对期初账户余额的认定
B.对期末账户余额的认定
C.对账户本期发生额的认定
D.对报表列报的认定
E.对各类业务的认定
[正确答案]B,D,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“管理层财务报表的认定”的熟悉。管理层财务报表认定可以归为：①对各类业务(交易和事项)的认定;②对期末账户余额的认定;③对报表列报的认定。因此，本题的正确答案为BDE。
17 审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于()向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。
A.每年12月
B.每年10月
C.次年6月
D.次年5月
E.次年4月
[正确答案]B,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“审计项目计划执行情况的报告、检查和考核”的熟悉。为了使审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。报告的内容主要有：计划执行进度和计划执行中发现的主要问题及措施、建议等。如果是由审计署统一组织的审计项目计划，则审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于每年10月和次年4月向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。因此，本题的正确答案为BE。
18 检查编制利润表遵循会计原则的情况时，主要侧重()。
A.谨慎性原则
B.权责发生制原则
C.配比原则
D.审查无形资产摊销额
E.无形资产摊销期限的审查
[正确答案]A,B,C,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“检查会计原则的遵循”的了解。检查会计原则的遵循，主要侧重于权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则。本题选项D、E属于无形资产摊销合规性的审查。因此，本题的正确答案为ABC。
19 审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是()。
A.净资产增长率
B.流动比率
C.存货周转率
D.投资报酬率
E.成本利润率
[正确答案]D,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“报表所列指标可信性的审查”的了解。报表所列指标可信性的审查包括：①投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息。②产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利(或亏损)，是用于产品决策与市场决策的重要信息。因此，本题的正确答案为DE。
20 下列选项中，关于审计计划管理的重要意义，说法正确的是()。
A.通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据
B.有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率
C.有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动
D.有利于保证季度计划的编制和完成
E.有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行
[正确答案]A,B,C,E,
本题分值：2分
试题解析:
本题考查重点是对“审计计划管理的涵义”的掌握。审计计划管理的涵义包括：①有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动。②有利于保证年度计划的编制和完成，通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据。③有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率。④有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行。因此，本题的正确答案为ABCE。
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