注册会计师《税法》考试试题及答案
练习题一
1、单选题
下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。
A、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
B、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C、辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
【正确答案】D
【答案解析】
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
2、单选题
下列关于消费税的征收规定说法不正确的是( )。
A、单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节一般也要缴纳消费税
B、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰
C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
D、消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节、零售环节
【正确答案】C
【答案解析】
卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
3、单选题
根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。
A、从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除
B、金融机构往来业务暂不征收营业税
C、将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D、纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税
【正确答案】A
【答案解析】
纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。
4、单选题
在进行税则归类时，对于原材料性质的货品，应首先考虑( )归类。
A、按其属性
B、按其用途
C、按其成分组成
D、按其功能
【正确答案】A
【答案解析】
对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类。
5、多选题
下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。
A、从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯
B、在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚
C、由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南
D、在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港
【正确答案】ABC
【答案解析】
我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
(一)全部产地生产标准
全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括：
1.在该国领土或领海内开采的矿产品;
2.在该国领土上收获或采集的植物产品;
3.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品;
4.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品;
5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品;
6.在该国加工船加工上述第5项所列物品所得的产品;
7.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品;
8.在该国完全使用上述1至7项所列产品加工成的制成品。
(二)实质性加工标准
实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的 原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加 工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
6、多选题
根据增值税认定管理的有关规定，下列说法不正确的有( )。
A、一般纳税人的纳税辅导期一般不应少于12个月
B、纳税人认定为一般纳税人后因销售量下降，销售额达不到标准，可以转为小规模纳税人
C、办理税务登记时，预计销售额达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人
D、一般纳税人认定中的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开x票销售额，但不包含免税销售额
【正确答案】ABCD
【答案解析】
选项A错误，一般纳税人的纳税辅导期一般不应少于6个月，选项B错 误，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，销售额下降不是转为小规模纳税的理由;选项C错误，新开业的只有非 商贸企业才按预计销售额，申请认定为一般纳税人;选项D错误，一般纳税人认定中的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、 税务机关代开x票销售额和免税销售额。
练习题二
1、单选题
根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是( )。
A、小型微利企业
B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业
C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
【正确答案】B
【答案解析】
选项A，适用20%的税率，选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。
2、单选题
根据企业所得税法的规定，下列适用25%基本税率的是( )。
A、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得
B、国家重点扶持的高新技术企业
C、小型微利企业
D、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得
【正确答案】A
【答案解析】
国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率，小型微利企业适用20%的税率，在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率，但实际征税时减按10%的税率计算。
3、单选题
某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【正确答案】D
【答案解析】
工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。
4、单选题
假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业 务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出 24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万 元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正确答案】B
【答案解析】
广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销 售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费 14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利 润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支 出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)
5、单选题
企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。
A、将产品用于部门生产使用
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、将资产用于股息分配
D、将产成品用于在建工程
【正确答案】C
【答案解析】
企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产用于股息分配，属于将资产移送他人，所有权发生转移，应按规定视同销售确定收入。
6、单选题
某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地地增值税和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【正确答案】D
【答案解析】
工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。
7、单选题
根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。
A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税
B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税
C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税
D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
【正确答案】D
【答案解析】
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所以选项A不正确，选项D正确;在中国 境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以 及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
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