注册会计师考试《税法》备考试题

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注册会计师考试《税法》备考试题

　　注册会计师考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。下面梳理了注册会计师考试《税法》备考试题，大家参考借鉴。

注册会计师考试《税法》备考试题

　　1 甲县某独立矿山2013年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.32万元

　　D.40万元

　　参考答案: A

　　答案解析:收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3

　　2 某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司，承受了原企业价值800万元的房屋所有权;改制后即以债权人的身份接受某破产企业价值300万元的房产作为债务抵偿;当期以330万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼，则该股份有限公司应就以上事项缴纳契税( )万元。(适用税率3%)

　　A.0

　　B.9.9

　　C.33

　　D.42.9

　　参考答案: B

　　答案解析:企业改制成全体职工持股的股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;购买房屋应纳契税=330×3%=9.9(万元)

　　3 根据城镇土地使用税的相关规定，下面理解不准确的是( )。

　　A.国有林场的办公用地免税

　　B.林业系统的森林公园比照公园免税

　　C.对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税

　　D.林业系统的自然保护区比照公园免税

　　参考答案: A

　　答案解析:对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免税，并不是对国有林场的所有的占地都免税。

　　4下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是( )。

　　A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　B.发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关提醒后已缴纳

　　C.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的

　　D.依照法律、行政法规的规定依法设置账簿的

　　参考答案: A

　　答案解析:纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　5 某市工商局2013年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元(由汽车贸易公司开具发票和有关收据)，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款700元，车辆装饰费1800元，支付控购费800元。该工商局应纳车辆购置税( )元。

　　A.28320

　　B.20427.35

　　C.25320

　　D.21642.03

　　参考答案: B

　　答案解析:对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位的价外收费，并人计税价格中一并征税;购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)

　　6 下列各项中.不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。

　　A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

　　B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

　　C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

　　D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

　　参考答案: D

　　答案解析:税收保全措施，应该是仅限于从事生产经营的纳税人，对于扣缴义务人不适用。

　　7 某煤矿2013年3月开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤2013年3月应纳资源税( )万元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150