税务师《税法一》考点:税率的适用

税务师《税法一》考点:税率的适用

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　　一、进口关税税率：

　　进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。

　　2011年1月27日起，实施进境物品进口税(针对自然人纳税人)。

　　二、出口关税税率-一栏比例税率。

　　三、税率的运用

　　1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

　　2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

　　3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：

　　(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。

　　(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。

　　(3)暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　(4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

　　【拓展阅读】

　　税务师《税法一》辅导资料:应纳税额的计算

　　掌握：从价税应纳税额

　　关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

　　教材例题：了解

　　【考题.综合题节选】某卷烟厂进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

　　要求:计算该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。

　　A.79.90

　　B.85.54

　　C.125.93

　　D.142.98

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)

　　关税=170.51×10%=17.05(万元)

　　进口增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55 (万元)

　　进口消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38 (万元)

　　当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98(万元)

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