税务师考试《税法二》知识点

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税务师考试《税法二》知识点

　　企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免。非货币形式的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按市场价格确定的价值。

　　一、一般收入的确认

　　1.销售货物收入

　　2.提供劳务收入

　　3.转让财产收入

　　4.股息、红利等权益性收益

　　5.利息收入

　　6.租金收入

　　7.特许权使用费收入

　　8.接受捐赠收入

　　9.其他收入

　　二、特殊收入的确认

　　1.分期收款方式销售商品

　　2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务

　　3.采取产品分成方式取得收入

　　4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　5.采取售后回购方式销售商品

　　6.以旧换新、商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回

　　7.买一赠一方式组合销售

　　三、处置资产收入的确认

　　1.内部处置资产（所有权发生转移不视同销售）

　　2.资产移送他人（所有权发生转移视同销售）

　　四、不征税收入和免税收入

　　1.不征税收入

　　2.免税收入

　　五、企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理

　　1.企业接收政府划入资产的企业所得税处理

　　2.企业接收股东划入资产的企业所得税处理

　　【经典习题】

　　1.（《应试指南》第一章P13单选题）按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点的说法中正确的是（）。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

　　D.权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现

　　【答案】A

　　【解析】选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　2.（《应试指南》第一章P14多选题）依据企业所得税的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有（）。

　　A.将资产用于市场推广

　　B.将资产用于对外赠送

　　C.将资产用于职工奖励

　　D.将自建商品房转为自用

　　E.将资产用于生产、制造、加工另一产品

　　【答案】DE

　　【解析】内部处置资产：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如：自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合。

　　3.（《经典题解》第一章P63多选题）根据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的说法，正确的有（）。

　　A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

　　E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

　　【答案】BCD

　　【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以选项E不正确。

　　4.（《应试指南》第一章P15多选题）根据企业所得税法的规定，非营利组织的下列各项收入属于免税收入的有（）。

　　A.非营利组织从事营利活动取得的收入

　　B.不征税收入孳生的银行存款利息收入

　　C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

　　D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

　　E.财政补贴收入

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，非营利组织从事营利活动取得收入应征收企业所得税；选项E，有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入。

　　5.（《经典题解》第一章P58单选题）2016年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2016年该企业的企业所得税应税收入为（）万元。

　　A.2140

　　B.2150

　　C.2000

　　D.2200

　　【答案】B

　　【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入＝（2025－25）+120+20+10＝2150（万元）。

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