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2016年税务师考试《税法二》专项试题及答案
多项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列各项支出，不允许在所得税前扣除的有( )。
A、企业员工服饰费用支出
B、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
C、未经核准的准备金支出
D、股权投资发生的损失
E、赞助支出
【参考答案】 BCE
【答案解析】 选项B、C、E发生的支出不能在所得税前扣除。
2、根据企业所得税法的规定，下列属于在股权收购时适用特殊性税务处理规定的有( )。
A、企业股权收购确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额85%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额
B、对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失
C、收购企业、被收购企业的原各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
D、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
E、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定
【参考答案】 BC
【答案解析】 选项A，没有相关的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额;选项D和E属于股权收购一般性税务处理的方法
3、根据规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。
A、库存现金盘点损失金额小于1000元的
B、发生火灾导致近期购入的设备报废毁损
C、公平交易下，企业买卖股票的损失
D、正常经营下，企业转让非货币性资产产生的损失
E、因债务人破产导致销售货物的货款无法收回确认的损失
【参考答案】 CD
【答案解析】 A、B、E属于需要专项申报的项目。
4、以下各种修理支出可以作为长期待摊费用处理的有( )。
A、企业发生的日常固定资产修理支出5000元
B、企业筹办期间的开办费
C、企业发生的固定资产改良支出，改良的固定资产已折旧10年，账面上已提足折旧
D、企业租入固定资产的改建支出
E、企业发生的修理费金额达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后使用年限可以延长3年的支出
【参考答案】 BCDE
【答案解析】 选项B正确，企业筹办期间的开办费，可以在经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变;企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
5、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。
A、企业支付的违约金
B、子公司以管理费名义支付母公司的费用
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、企业所得税款
E、企业向个人借款支付的利息
【参考答案】 BCD
【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业向自然人借款，不超过规定贷款利率的部分，有借款合同，真实合法，不属于非法集资，允许税前扣除。
6、下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A、自创商誉的摊销
B、企业整体转让时对外购商誉的支出的扣除
C、以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D、单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E、未投入使用的厂房计提的折旧
【参考答案】 BCE
【答案解析】 税法规定，自创商誉不得计算摊销费用扣除;单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧扣除。
7、下列固定资产不得计提折旧扣除的有( )。
A、未使用的厂房
B、融资租赁方式租出的设备
C、未投入使用的机器设备
D、经营租赁方式租出的固定资产
E、已足额计提折旧但仍继续使用的固定资产
【参考答案】 BCE
【答案解析】 选项A，虽然厂房未使用，但因为它经历风吹日晒雨淋，所以税法上规定可以计提折旧扣除;选项B，融资租赁租出的设备，风险报酬实质已发生转移，由承租方计提折旧，出租方不再对该设备计提折旧;选项C，税法上规定，对未投入使用的机器设备不得计提折旧;选项D，经营租赁方式出租的固定资产，出租方要计提折旧。
8、2014年6月李某与王某共同出资成立甲公司，该公司专门从事股票投资业务，按核定应税所得率方式核定征收企业所得税，则下列说法不正确的有( )。
A、取得的转让股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额
B、按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税
C、若主营项目发生改变，应在当年汇算清缴时，按变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税
D、若主营项目发生改变，当年汇算清缴仍然按变化前的主营项目确定适用的应税所得率计算征税
E、取得的转让股票收入等财产收入，应按转让净值计入应税收入额
【参考答案】 DE
【答案解析】 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的专门从事股权(股票)投资业务的企业，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
9、下列对关联交易同期资料的准备，表述符合企业所得税法规定的有( )。
A、同期资料的内容要包括企业的组织结构情况
B、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料
C、外资股份低于60%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料
D、同期资料应自税务机关要求之日起20日内提供
E、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，也要准备同期资料
【参考答案】 ABD
【答案解析】 选项C，外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料;选项E，关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料。
10、下列各项中，按规定不属于投资企业的股息、红利收入的有( )。
A、投资企业转让股权
B、被投资企业以未分配利润转增股本
C、被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本
D、被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产
E、被投资企业将自产的货物分配给股东
【参考答案】 AC
【答案解析】 选项A，投资企业转让股权，确认股权转让所得，不是股息红利所得;选项C，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。
11、下列对于研究开发费用加计扣除的表述，符合规定的有( )。
A、研发费用形成无形资产的，按照无形资产的成本摊销
B、对企业委托给外单位进行开发的研究开发费用，不得进行加计扣除
C、企业集团采取合理分摊研究开发费办法的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同
D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用，对划分不清的，不得实行加计扣除
E、研发费用形成无形资产的，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年
【参考答案】 CDE
【答案解析】 研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
12、依据企业所得税资产处置确认收入的相关规定，下列应视同销售确认收入的有( )。
A、将生产的化妆品用于市场推广
B、将生产的洗衣粉用于职工福利
C、将自产的产品用于连续加工
D、将自产的水泥用于建设办公楼
E、将资产在总机构及其境内分支机构之间移送
【参考答案】 AB
【答案解析】 选项AB，产品的所有权发生转移，属于外部处置资产，应视同销售确认收入;选项CDE，资产所有权未发生转移，属于内部处置资产行为，不视同销售。
13、下列各项中，适用企业重组特殊性税务处理的有( )。
A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B、同一控制下且不需要支付对价的企业合并
C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
D、资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
E、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
【参考答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
14、下列各项中，应取消其公益性捐赠税前扣除资格的有( )。
A、存在为他人逃避缴纳税款提供便利的行为
B、受到行政处罚的
C、接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出情况
D、前2年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于75%的
E、在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
【参考答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
15、依据企业所得税的相关规定，因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中属于暂时性差异的是( )。
A、业务招待费产生的差异
B、职工教育经费产生的差异
C、工会经费产生的差异
D、职工福利费产生的差异
E、广告宣传费产生的差异
【参考答案】 BE
【答案解析】 职工教育经费和广告宣传费，超过限额部分，准予结转以后纳税年度扣除，属于暂时性差异。
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