高级会计实务基础知识：全面预算调整

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高级会计实务基础知识：全面预算调整

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高级会计实务基础知识：全面预算调整

　　【内容导航】：

　　(一)全面预算调整的内涵

　　(二)全面预算调整的原则

　　(三)全面预算调整程序

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第3节全面预算的执行的内容

　　【知识点】：全面预算调整

　　全面预算调整

　　(一)全面预算调整的内涵

　　全面预算调整指当企业的内外部环境或者企业的经营策略发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致企业的预算执行结果产生重要偏差，原有预算已不再适宜时而进行的预算修改，企业应当在有关预算管理制度中明确规定预算调整的条件。

　　(二)全面预算调整的原则

　　1.预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面;

　　2.预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化;

　　3.预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。

　　(三)全面预算调整程序

　　企业批准下达的预算保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。预算调整主要程序，具体如下：

　　1.预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面申请，详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容。

　　2.预算管理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会。

　　3.预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，根据预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。

　　企业预算管理委员会或董事会审批预算调整方案时，应当依据预算调整条件，并考虑预算调整原则严格把关，对于不符合预算调整条件的，坚决予以否决;对于预算调整方案欠妥的，应当协调有关部门和单位研究改进方案，并责成预算管理工作机构予以修改后再履行审批程序。【案例3-12】甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设AB两个事业部，分别从事医药化工，电子设备制造业务。2016年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行请况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　(1)预算执行方面。集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2016年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

　　(2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。

　　要求：

　　1.根据资料(1)，计算集团公司2016年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

　　2.根据资料(2)，指出集团公司预算调整应坚持的原则。

　　【答案及提示】

　　1.预算执行进度

　　营业收入预算执行率=200/500×100%=40%

　　营业成本预算执行率=140/200×100%=70%

　　利润总额预算执行率=30/100×100%=30%

　　存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。

　　应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。