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审计师考试《审计专业相关知识》考点：收入、费用及利润
一、单项选择题
1、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是：
A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
2、某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为：
A、12万元
B、60万元
C、200万元
D、192万元
3、下列各项支出，不在“管理费用”科目核算的是：
A、房产税
B、车船使用税
C、印花税
D、资源税
4、下列各项中，不应计入营业税金及附加的是：
A、应交的营业税
B、应交的增值税
C、应交的资源税
D、应交的消费税
5、下列各项中，不属于企业期间费用的是：
A、固定资产维修费
B、聘请中介机构费
C、生产车间管理人员工资
D、企业发生的现金折扣
6、下列项目中，应计入其他业务收入的是：
A、转让无形资产所有权收入
B、出租固定资产收入
C、罚款收入
D、股票发行收入
7、下列关于企业的会计处理，错误的是：
A、期末应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”，结转后应无余额
B、“本年利润”科目的最终余额应转入“利润分配”科目，结转后无余额
C、计算出来的“本年利润”如为负数，则不需要计算当期的应交所得税
D、“主营业务收入”科目余额应转入“本年利润”，结转后无余额
8、2012年10月1日，甲公司与客户签订了一项固定资产建造合同，承建办公楼。预计2013年12月31日完工。合同总金额12000万元，预计总成本10000万元。截止2012年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。2012年度甲公司对该项建造合同确认的收入为：
A、3600万元
B、3000万元
C、12000万元
D、10000万元
9、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为：
A、70万元
B、100万元
C、120万元
D、200万元
二、多项选择题
1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有：
A、无形资产的账面价值大于计税基础
B、固定资产的账面价值小于计税基础
C、可供出售金融资产的账面价值大于计税基础
D、因未决诉讼确认的预计负债，其账面价值大于计税基础
E、投资性房地产的账面价值大于计税基础
2、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：
A、本期计提固定资产减值准备
B、本期转回存货跌价准备
C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
3、某公司2012年营业收入30000万元，营业成本20000万元，营业税金及附加为300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资产减值损失为100万元，公允价值变动损益为100万元，投资收益为250万元，营业外收入为250万元，营业外支出为25万元。根据上述资料，下列说法中正确的有：
A、2012年营业利润7100万元
B、2012年利润总额7325万元
C、2012年 期间费用为2850万元
D、2012年营业利润7325万元
E、2012年利润总额5493.75万元
4、下列各项中，影响企业营业利润的有：
A、处置无形资产净收益
B、出租包装物取得的收入
C、接受公益性捐赠利得
D、经营租出固定资产的折旧额
E、债务重组利得
5、下列各项，影响当期利润表中净利润的有：
A、对外捐赠无形资产
B、确认所得税费用
C、固定资产盘亏净损失
D、固定资产出售利得
E、生产成本的归集
6、下列各项中，属于费用的有：
A、制造费用
B、管理费用
C、营业外支出
D、销售费用
E、财务费用
7、下列关于收入的表述中，正确的有：
A、采用售后回购方式销售商品时，在发出商品是确认收入
B、在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移
C、若果已经发生的劳务的成本估计不能得到补偿，则不能确认收入，按应经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失
D、以旧换新销售中，按商品售价扣除回收商品价格后的金额确认收入
E、无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到租金时确认收入
三、综合题
1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：
(1)本月对外销售A产品100万件，根据以往经验，A产品发生的退货率为5%。该产品成 本每件为12元，销售价格每件为20元。
(2)本月计入投资收益的债券利息收入为10万元，其中取得国债利息收入为5万元。
(3)本月发生营业税金及附加150万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。
(4)本月接受现金捐赠3万元。
(5)本月处置固定资产取得20万元，另支付固定资产清理费1万元。
假定不考虑其他因素。
要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。
<1>、2011年利润表中营业利润为：
A、582万元
B、542万元
C、552万元
D、600万元
<3>、2011年利润表中所得税费用为：
A、407.75万元
B、427.75万元
C、406.5万元
D、450万元
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答疑编号11122156】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。
会计年折旧额=(3 010-10)/3=1 000(万元)
税法年折旧额=(3 010-10)/5=600(万元)
20×8年末固定资产的账面价值=3 010-1 000×2=1 010(万元)
20×8年末固定资产的计税基础=3 010-600×2=1 810(万元)
账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)
所以20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×25%=200(万元)。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答疑编号11122153】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 资源税在营业税金及附加科目核算。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122149】
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122139】
5、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122118】
6、
【正确答案】 B
【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122113】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122108】
8、
【正确答案】 A
【答案解析】 3000/10000*12000=3600万元。
【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】
【答疑编号11122103】
9、
【正确答案】 D
【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。
【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】
【答疑编号11122096】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACE
【答案解析】
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答疑编号11122162】
2、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
【答疑编号11122158】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 营业利润:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100万元。利润总额：7100+250-25=7325万元，期间费用：1000+1500+350=2850万元。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122142】
4、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项ACE应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本，所以BD是影响营业利润的。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122131】
5、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。选项E，生产成本的归集环节并不影响净利润。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122129】
6、
【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项A，制造费用属于成本类科目，不属于费用;选项C，营业外支出是非日常经营活动发生的，属于损失，不属于费用。
【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】
【答疑编号11122126】
7、
【正确答案】 BC
【答案解析】
【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】
【答疑编号11122100】
三、综合题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 营业利润=(20-12)*100*(1-5%)+10-150-50-30-20=520万元。
【该题针对“利润分配”知识点进行考核】
【答疑编号11122171】
【正确答案】 B
【答案解析】 520+3+20-1=542万元。
【该题针对“利润分配”知识点进行考核】
【答疑编号11122172】
【正确答案】 A
【答案解析】 (542-5)*25%=134.25万元。国债利息收入免交所得税。
【该题针对“利润分配”知识点进行考核】
【答疑编号11122173】
【正确答案】 A
【答案解析】 542-134.25=407.75万元。
【该题针对“利润分配”知识点进行考核】
【答疑编号11122174】
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