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2015注册税务师考试税法一全真模拟题答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项B：税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。其中，无偿性是其核心，强制性是其基本保障。
2.
【答案】D
【解析】选项D：按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释;按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
3.
【答案】A
【解析】选项B：税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿;选项C：税收附加和税收加成都增加了纳税人的负担，但这两种加税措施的目的是不同的;选项D：同一种税，纳税人生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短;反之，则纳税期限长。
4.
【答案】C
【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年;特殊情况下，追征期是5年。
5.
【答案】D
【解析】选项D：从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，按照宪法和国家法律的有关规定，可以制定有关调整税收分配活动的法律规范。
6.
【答案】B
【解析】选项A: 免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法;选项C：目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式;选项D：直接法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免，间接抵免法适用于母子公司的经营方式。
7.
【答案】D
【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定申请一般纳税人资格认定，收到税务事项通知书后仍未按期办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。该企业2014年4月应缴纳增值税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)。
8.
【答案】C
【解析】选项ABD适用增值税的基本税率17%。
9.
【答案】C
【解析】增值税一般纳税人发生选项ABD的行为时，均不得开具增值税专用发票。
10.
【答案】B
【解析】应缴纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。
11.
【答案】A
【解析】该企业当月可抵扣的进项税额=510+2040+680×80000/(80000+50000)=2968.46(元)，该企业当月应缴纳增值税=80000×17%-2968.46=10631.54(元)。
12.
【答案】B
【解析】该企业当月应缴纳增值税=30×3%+2.06/(1+3%)×3%-1.17/(1+17%)×17%=0.79(万元)。
13.
【答案】C
【解析】该加油站当月应缴纳增值税=2.34×(300-20)/(1+17%)×17%-25.5-1.7=68(万元)。
14.
【答案】D
【解析】选项AB：适用增值税免税政策;选项C：适用增值税退(免)税政策。
15.
【答案】A
【解析】按照营改增试点实施办法及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
16.
【答案】D
【解析】该广告公司当月可抵扣的进项税额=20/(1+17%)×17%+50/(1+6%)×6%=5.74(万元)，该广告公司当月应缴纳增值税=137.8/(1+6%)×6%-5.74=2.06(万元)。
17.
【答案】B
【解析】增值税专用发票(增值税税控系统)的最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。
18.
【答案】A
【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价消费税，税率为5%。纳税人之间销售的卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(万元)。
19.
【答案】D
【解析】该化妆品厂此业务应缴纳的增值税=20×(1+5%)/(1-30%)×17%=5.1(万元)，该化妆品厂此业务应缴纳消费税=20×(1+5%)/(1-30%)×30%=9(万元)，该化妆品厂此业务应缴纳的增值税和消费税共计=5.1+9=14.1(万元)。
20.
【答案】C
【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2013年12月应向主管税务机关申报缴纳消费税=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(万元)。
21.
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。该汽车轮胎厂2013年11月应纳消费税=76.05÷(1+17%)×3%=1.95(万元)。
22.
【答案】C
【解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
23.
【答案】A
【解析】单位或个人自己新建建筑物后销售所发生的自建行为，视同发生营业税应税行为。
24.
【答案】C
【解析】纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前竣工奖应并入营业额征收营业税。甲建筑公司上述业务应缴纳营业税=(3000+300+100)×3%=102(万元)。
25.
【答案】B
【解析】外汇、有价证券、非货物期货等金融商品转让，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵。该金融机构第四季度应缴纳营业税=(2×12-2×7-5)×5%=0.25(万元)。
26.
【答案】D
【解析】选项D：植物园销售门票取得的收入，应按“文化体育业”缴纳营业税。
27.
【答案】B
【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社当月应缴纳营业税=[(20-10)+(30-18)]×5%=1.1(万元)。
28.
【答案】C
【解析】以不动产投资入股，参加接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;在投资后转让股权的，也不征营业税。该生产企业当月应缴纳营业税=5000×5%=250(万元)。
29.
【答案】A
【解析】选项B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，只缴纳“三税”中任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税，并不是需要同时缴纳增值税、消费税和营业税;选项C：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据;选项D：城市维护建设税适用《税收征管法》的规定，教育费附加不适用《税收征管法》的规定。
30.
【答案】C
【解析】免抵退税额360万元大于应纳税额的绝对值180万元，所以该企业当月出口货物应退还增值税180万元，当期免抵税额=360-180=180(万元)。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税，该企业当月应缴纳的营业税为0。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=180×(7%+3%)=18(万元)。
31.
【答案】D
【解析】在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。选项ABC不属于我国资源税的纳税人。
32.
【答案】D
【解析】现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，其他单位包括个体工商户，但不包括自然人。
33.
【答案】A
【解析】该煤矿当月应缴纳资源税=(1200×4+700/40%×4)÷10000=1.18(万元)。
34.
【答案】C
【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。2014年3月该盐场应缴纳资源税=43×2+7×25-10×2+3.6×25×1/3=271(万元)。
35.
【答案】B
【解析】纳税人开采或者生产不同税目资源税应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为资源税课税数量。该矿山当月应缴纳资源税=80÷20%×5+700×9=8300(万元)。
36.
【答案】C
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，我国公民应依法按规定补缴车辆购置税。应补缴车辆购置税=240000×(1-2÷10)×100%×10%=19200(元)。
37.
【答案】D
【解析】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。该企业当月应缴纳车辆购置税=160000×3×10%=48000(元)。
38.
【答案】B
【解析】纳税人进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。“进口之日”是指纳税人报关进口的当天。
39.
【答案】D
【解析】由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该企业应缴纳进口关税=(800000+100000)×(1+3‰)×10%=90270(元)，该企业应缴纳进口环节增值税=(800000+100000)×(1+3‰)×(1+10%)×17%=168804.9(元)，该企业应缴纳进口环节税金共计=90270+168804.9=259074.9(元)。
40.
【答案】C
【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，2013年9月21日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日(即2013年9月22日)开始计算滞纳天数，到2013年9 月28日止，共滞纳7天，则该企业应缴纳滞纳金=(230000+10000)×10%×0.5‰×7=84(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】选型BCE均属于税法适用原则。
2.
【答案】BCD
【解析】选项A：只要纳税人不中断税法规定的应纳税行为，税法不发生变更，税收法律关系就将一直延续下去;选项E：纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的，税收法律关系发生变更。
3.
【答案】CDE
【解析】选项A：属于定额税率的基本特点;选项B：属于全额累进税率的特点。
4.
【答案】BCD
【解析】税收程序法主要制度中的回避制度、职能分离制度、听证制度，都体现了公正原则。
5.
【答案】ADE
【解析】选项B：税务规章由国家税务总局负责解释;选项C：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
6.
【答案】ABDE
【解析】根据国际税收管辖权的相关规定，法人居民身份的一般判定标准有：(1)管理中心标准;(2)总机构标准;(3)资本控制标准;(4)主要营业活动地标准。
7.
【答案】AD
【解析】选项B：属于兼营行为，应分别计算缴纳增值税和营业税;选项C：不属于混合销售行为;选项E：属于纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税。
8.
【答案】CDE
【解析】选项A：进口货物的单位和个人均是增值税的纳税人，个人包括个体工商户和其他个人(自然人);选项B：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
9.
【答案】AB
【解析】选项CDE涉及的进项税额是可以抵扣的。
10.
【答案】BE
【解析】选项A：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策;选项C：各种蔬菜罐头不属于蔬菜的范围，所以纳税人批发、零售的蔬菜罐头应照章征收增值税;选项D：对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
11.
【答案】CE
【解析】选项C：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税;选项E：增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
12.
【答案】CDE
【解析】选项A：以预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;选项B：委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
13.
【答案】AE
【解析】外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
14.
【答案】BCD
【解析】选项A：属于增值税征税范围，但不属于营改增应税服务范围;选项E：属于营业税征税范围，不属于营改增应税服务范围。
15.
【答案】BCE
【解析】选项A：单位或个体工商户向其他单位无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;选项D：纳税人采取折扣方式提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
16.
【答案】AE
【解析】选项B：注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策;选项C：台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税;选项D：符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务，免征增值税。
17.
【答案】ABC
【解析】选项DE：不属于消费税的征税范围。
18.
【答案】AD
【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
19.
【答案】BC
【解析】选项B：卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;选项C：卷烟批发环节消费税的纳税地点为卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
20.
【答案】ABE
【解析】选项C：纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项D：纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
21.
【答案】CD
【解析】选项C：纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在条例规定的幅度内决定;选项D：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
22.
【答案】ACD
【解析】选项B：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等);选项E：单位销售委托施工单位建造的不动产，以取得的全部价款和价外费用为营业额。
23.
【答案】BE
【解析】选项A：保险企业取得的追偿款不征收营业税;选项C：保险公司的摊回分保费用不征收营业税;选项D：对保险公司开展的1年期以上返还人身保险业务，免征营业税。
24.
【答案】ABCE
【解析】纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。金融商品转让业务，其营业税的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。
25.
【答案】ABC
【解析】选项A：对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税;选项B：中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税;选项C：单位将不动产无偿赠送给希望小学，应视同销售征收营业税;选项D：出纳长款收入不征收营业税;选项E：宗教场所举办文化活动的售票收入免征营业税。
26.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项E：对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004]10号文件下发后从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税。
27.
【答案】BD
【解析】选项BD：人造石油、洗煤不属于资源税征税范围。
28.
【答案】ACDE
【解析】选项B：纳税人开采或生产应税产品直接出口的，应照章计算缴纳资源税。
29.
【答案】DE
【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，车辆购置税的计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
30.
【答案】DE
【解析】选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税;选项B：无商业价值的广告品和货样，免征关税;选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税。
三、计算题
(一)
【答案】(1)A;(2)C;(3)A;(4)A
【解析】
(1)该企业当月准予抵扣的进项税额=25.5+5×11%+20×6%=27.25(万元)。
(2)纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业当月应确认的销项税额=400×17%+(150+84.8)/(1+6%)×6%+10×3×17%=86.39(万元)。
(3)增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业当月应缴纳增值税=86.39-27.25-(5+0.85)=53.29(万元)。
(4)该企业当月应缴纳城市维护建设税=53.29×7%=3.73(万元)。
(二)
【答案】(1)B;(2)A;(3)C;(4)B
【解析】
(1)该煤矿当月应缴纳的资源税=(800/40%×60%×4+1250×4)÷10000=0.98(万元)。
(2)该煤矿当月发生的销项税额=300×13%+70.2/(1+17%)×60%×17%+90/2000×1250×17%=54.68(万元)。
(3)该煤矿当月准予抵扣的进项税额=8.5+2×11%+1.36×(20000-5000)÷20000=9.74(万元)。
(4)该煤矿当月应缴纳增值税=54.68-9.74=44.94(万元);该煤矿当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加共计=44.94×(5%+3%)=3.60(万元)。
四、综合题
(一)
【答案】(1)D;(2)A;(3)A;(4)C;(5)A;(6)ABE
【解析】
(1)组成计税价格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)，乙加工厂应代收代缴的消费税=288000×5%=14400(元)。
(2)乙加工厂就该项加工业务应纳增值税=(90000+9600)×17%=16932(元)。
(3)①委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。销售委托加工收回的实木复合地板应纳消费税=400000×5%-14400=5600(元)。
②外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售，在计算缴纳消费税时，可以扣除外购未经涂饰的实木地板已纳的消费税。应纳消费税=900000×5%=45000(元)，可以抵扣的消费税=500000×5%=25000(元)。
③销售木制一次性筷子，应纳消费税=10×5000×5%=2500(元)
④甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳消费税=5600+45000-25000+2500=28100(元)。
(4)①销项税额=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)
②进项税额转出=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%=6850(元)
③当月准予抵扣的进项税额=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+85000-6850=121922(元)
④销售使用过的小汽车，按简易办法依照4%的征收率减半征收增值税，应纳增值税=320000÷(1+4%)×4%×50%=6153.85(元)
⑤甲木制品厂当月应纳增值税=229500-121922+6153.85=113731.85(元)。
(5)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳城建税和教育费附加合计=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)。
(6)选项C：销售自己使用过的购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的小汽车，按简易办法依照4%的征收率减半征收增值税;选项D：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税的征税范围。
(二)
【答案】(1)B;(2)D;(3)B;(4)C;(5)C;(6)BD
【解析】
(1)在商场食品区销售业务里，方便面、罐头食品使用17%的税率，但是粮食、饺子皮、切面使用13%的税率。商场销售蔬菜免征增值税。
商场食品区销项税额=(3.5l+70.2)÷(1+17%)×17%+(2.852+5.085)÷(1+13%)×13%=11.62(万元)
在商场珠宝首饰区经营业务里，要注意消费税与增值税的关系。各类首饰销售都应计算增值税的销项税额，另外，4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励的，属于外购金银镶嵌首饰用于集体福利和个人消费，在增值税计算时不视同销售，应作进项税转出。商场珠宝首饰区销项税额=353.69÷(1+17%)×17% =51.39(万元)
进项税转出=4×17%=0.68(万元)
商场家电区分期收款业务因按照全额开具了专用发票，应按全额计算销项税额;销售代销货物应视同销售计算增值税销项税额，2004年7月1日起，向供货方收取的与销售量、销售额有关的各种返还收入应冲减增值税进项税额，不计算营业税。
业务(3)～(6)销项税额=[300+(350×585÷10000+58.5+468+1.8/3%-2475÷;10000×2)÷(1+17%)]×17%=[300+606.48÷(1+17%)]×17%=818.36×17%=139.12(万元)
业务(3)～(7)可抵扣的进项税额=[80-1800÷10000×2-1.8/(1+17%)]×17%=13.28(万元)
货物进口环节海关代征增值税可以构成销售环节的进项税额。
进口环节海关代征增值税=81.25×6.56×(1+20%)/(1-30%)×17%= 155.33(万元)
境内运费可抵扣的进项税额=0.3×7%=0.02(万元)
该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税
=11.62+51.39+139.12-(155.33+13.28+0.02+10.2-0.68-25×17%)=28.23(万元)。
(2)纯金银首饰以及金基、银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰在零售环节缴纳消费税;包金(银)、镀金(银)、珍珠首饰在生产环节缴纳消费税。发给先进工作者作为奖励的金银镶嵌首饰属于外购货物用于集体福利和个人消费，在增值税计算时不视同销售，应作进项税转出;但是在消费税计算时应计算消费税。
该商场本月应向主管税务机关缴纳消费税=(165.6+107.17+9.36)÷(1+17%)×5%+4×(1+6%)÷(1-5%)×5%=12.28(万元)。
(3)该商场本月应纳营业税税额包括出租商铺、餐饮服务业、影楼服务的营业税
应纳营业税=(34+56.2+9.2)×5%=4.97(万元)。
(4)该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加合计=(28.23+12.28+4.97)×(7%+3%)=4.55(万元)。
(5)金银镶嵌首饰奖励给先进工作者，在消费税中属于金银首饰的视同零售业务，要缴纳消费税，故选项A不正确;商场销售的包金(银)、镀金(银)、珍珠首饰均应在生产销售环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税，故选项B不正确;第12项业务属于营业税的混合销售，应按主营业务缴纳营业税，故选项D不正确。
(6)上年购进已经抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出;
因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出。
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